28. Учет расчета по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль производится в соответствии с галвой 25 налогового кодекса. При этом доходы и расходы в бух.учете не совпадают с доходами и расходами для целей налогооблажения, возникающие при этом разницы необходимо отражать в соответсвии с ПБУ 18/02 «учет расчета по налогу на прибыль организации».

Разницы могут быть: 1)положительные постоянные- это разницы, которые приведут к увеличению налога 2)отрицательные постоянные- это разницы, которые приведут к уменьшению налога 3) налогооблажаемые временные –это разницы,которые в будущем приведут к доначислению налога 4)вычитаемые временные- это разницы, котрые в будущем приведут к уменьшению налога

ТНП- текущий налог на прибыль будет рассчитываться по след.формуле:

ТНП=УРНП+ПНО-ПНА+ОНА-ОНО

УРНП-условный расход поналогу на прибыль (99-68) Бух.прибыль х20%

ПНО-постоянное налоговое обязательство (99-68) положит.пост.разница х20%

ПНА-постоянный налоговый актив (68-99) отриц.пост.рацница х20%

ОНО- отложенное налоговое обязательство (68-77) налогооблаг.врем.разница х20%

ОНА-отлож.налоговый актив (09-68) вычит.врем.разница х20%

Ставки налога на прибыль:

20%- 2% из которых идет в федер.бюджет,а 18% в бюджет субъекта

9%-по доходам,полученным от участия в других организациях

29.Понятие кредитов и займов. Их отличительные характеристики. Документальное оформление получения кредитов и займов.

В соответствии с ГКРФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставлять денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных в договоре, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты. В соответствии с ГКРФ по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется вернуть полученную денежную сумму или равное количество материальных ценностей. В договоре займа может быть предусмотрено получение с заемщика процентов за пользование займом.

Отличительные особенности кредитов и займов (таблица)

Признаки: 1)организации, предоставляющие заемные средства: Кредит(Банк или иное кредитное учреждение), Займ(Могут выступать как юридические так и физические лица). 2)платность: Кредит (Обязательно возмездный характер предоставления заемных средств), Займ (Может быть как возмездный так и безвозмездный характер). 3)предмет договора: Кредит(Денежные средства), Займ (Деньги и материальные ценности). 4)наличие письменной формы при заключении договора: Кредит(Обязательно. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор ничтожный), Займ (Не обязательно, но если участвуют юридические лица, то соблюдение письменной формы обязательно). Конец Таблицы.

Для получения кредита организация предоставляет кредитному учреждению след.документы: 1)заявление на получение кредита

2)документы, подтверждающие право заемщика(копии устава, свид-во о регистрации и постановке на учет и др.)

3) бухгалтерскую финансовую отчетность за несколько отчетных дат(бух.баланс, и отчет оп рибыли и убытках)

4) документы по технико- экономическому обоснованию кредитуемой сделки

5)документы по предоставленному обеспечению(отчет оценщика о рыночной стоимости имущества, передаваемого в залог)

6)различные справки(справка об отсутствии задолжности по налогам и сборам и справка о кредитной истории)

При удовлетворении банком заявления организации заключается кредитный договор, в котором отражают размер предоставляемого кредита, размер процентов по кредиту, срока возврата и прочие условия. При предоставлении займа заключается договор займа, в котором оговариваются те же самые моменты, что и в договоре кредита, кроме того что займ может быть беспроцентным.