- •Земельный налог организаций
- •1. Порядок установления земельного налога
- •2. Налогоплательщики
- •3. Лица, не признаваемые налогоплательщиками земельного налога
- •4. Объект налогообложения
- •5. Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения
- •6.1 Кадастровая стоимость земельных участков
- •6.2 Порядок определения налоговой базы
- •6.3 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •7. Налоговый период
- •8. Налоговая ставка
- •9. Налоговые льготы
- •10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •11. Порядок определения суммы налога и авансовых платежей при возникновении (прекращении) права на земельный участок в течение налогового периода
- •12. Порядок определения суммы налога и авансовых платежей при возникновении (прекращении) права на налоговую льготу в течение налогового периода
- •13. Обязанности органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
- •14. Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков
- •15. Порядок применения при исчислении земельного налога нормативной цены земли
- •16. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства
- •17. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •18. Порядок уплаты налога при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка или изменении результатов кадастровой стоимости в течении налогового периода
- •19. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам)
5. Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения
Перечень земельных участков, не признаваемых объектом налогообложения земельным налогом, установлен п.2 ст.389 НК РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд - земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, определены ст.93 Земельного кодекса РФ;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, - к землям водного фонда относятся земельные участки, определенные ст. 102 Земельного кодекса РФ.
6.1 Кадастровая стоимость земельных участков
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре. Государственную кадастровую оценку земель и представление ее результатов в налоговые органы в соответствии с законодательством РФ представляет Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость).
Кадастровая оценка земельного участка осуществляется на основе сведений, полученных в результате ведения государственного земельного кадастра. Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений, получаемых в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков, о местоположении, целевом назначении и правовом положении земель Российской Федерации и сведений о территориальных зонах и наличии расположенных на земельных участках и прочно связанных с этими земельными участками объектов.
6.2 Порядок определения налоговой базы
В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.