- •Земельный налог организаций
- •1. Порядок установления земельного налога
- •2. Налогоплательщики
- •3. Лица, не признаваемые налогоплательщиками земельного налога
- •4. Объект налогообложения
- •5. Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения
- •6.1 Кадастровая стоимость земельных участков
- •6.2 Порядок определения налоговой базы
- •6.3 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •7. Налоговый период
- •8. Налоговая ставка
- •9. Налоговые льготы
- •10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •11. Порядок определения суммы налога и авансовых платежей при возникновении (прекращении) права на земельный участок в течение налогового периода
- •12. Порядок определения суммы налога и авансовых платежей при возникновении (прекращении) права на налоговую льготу в течение налогового периода
- •13. Обязанности органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
- •14. Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков
- •15. Порядок применения при исчислении земельного налога нормативной цены земли
- •16. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства
- •17. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •18. Порядок уплаты налога при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка или изменении результатов кадастровой стоимости в течении налогового периода
- •19. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам)
3. Лица, не признаваемые налогоплательщиками земельного налога
Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В безвозмездное срочное пользование могут передаваться земельные участки:
- из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления, юридическим лицам (государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий) на срок не более чем один год;
- из земель, находящихся в собственности юридических лиц, иным юридическим лицам на основании договора;
- из земель организаций отдельных отраслей экономики, в том числе организаций транспорта, лесного хозяйства. лесной промышленности, охотничьих хозяйств, государственных природных заповедников и национальных парков, гражданам в виде служебного надела;
- из земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления, религиозным организациям;
- из земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления, лицам, с которыми заключен государственный или муниципальный контракт на строительство объекта недвижимости, осуществляемое полностью за счет средств федерального бюджета, средств бюджета субъектов Российской Федерации или средств местного бюджета, на основе заказа, размещенного в соответствии с федеральным законом о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд, на срок строительства объекта недвижимости.
По договору аренды земельный участок предоставляется арендатору за плату во временное владение и пользование либо только во временное пользование. Кроме того, арендатор земельного участка имеет право передавать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка. В этом случае согласие собственника земельного участка не требуется. Он должен быть только уведомлен об этом, если договор аренды земельного участка не предусматривает иное. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков.
Учитывая положения статьи 388 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 36 Земельного кодекса Российской Федерации, организации, занимающие отдельные помещения в здании, находящиеся у них на праве безмозмездного срочного пользования, не могут признаваться налогоплательщиками земельного налога (<Письмо> ФНС РФ от 25.08.2008 N ШС-15-3/935 "О налоге на имущество организаций и земельном налоге").
4. Объект налогообложения
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Земельный участок как объект земельных отношений - часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок, разрешенное использование которого может осуществляться без перевода его в состав земель иной категории, за исключением случаев, установленных федеральными законами.