Тема 6. Использование специальных экономических знаний в следственной и судебной практике.

Основные положения судебно-бухгалтерской экспертизы назначение бухгалтерской экспертизы – следственное действие. Существуют основания и условия проведения процессуального действия. Условия для назначения бухгалтерской экспертизы:

Основания для производства судебно-бухгалтерской экспертизы (возможно ли путём судебно-бухгалтерской экспертизы ответить на те вопросы, которые меня как следователя интересуют);

1. предмет экспертизы;

2. объект экспертизы (документы, регистры, отчёты);

3. найти экспертное учреждение или эксперта;

4. определить время и место экспертизы (определяется следователем);

5. формулировка вопросов эксперту;

6. назначение экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет свои предмет и метод. В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы применение правильного предмета и метода позволяет правильно определить необходимость назначения экспертизы и решить ряд вопросов, которые относятся к компетенции или в отношении которых у следователя и суда возникли проблемы как процессуального учёта, так и знаний.

Зная предмет и метод, эксперт более рационально подойдёт к исследованию тех объектов, а в частности, это выльется в сроки судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение эксперта-бухгалтера является источником доказательств по делу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается тогда, когда необходимы знания в области бухгалтерского учёта и экономического анализа для разрешения тех или иных вопросов, возникших у следователя или суда. А такими знаниями и обладает эксперт-бухгалтер.

Работа эксперта-бухгалтера состоит из двух самостоятельных этапов, но взаимосвязанных:

1. на первом этапе эксперт занимается изучением тех объектов, которые представлены ему для исследования (проводит исследование этих объектов) с целью дать ответы на поставленные перед ним вопросы, при этом применяя свои знания;

2. написание результата исследования (заключительная часть), а точнее облачение результатов исследования в процессуальную форму.

Судебно-бухгалтерская экспертиза протекает в рамках уголовного, гражданского, арбитражного и административного процесса.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. проверка и установление факта и размера недостатков или излишков товарно-материальных ценностей денежных средств, а также времени и места их образования;

2. проверка обоснованного проведенного списания в организации в расследовании;

3. определение случаев нарушения финансовой дисциплины;

4. определение соответствия нормам закона совершённых операций;

5. определение отрицательных экономических последствий, которые наступили в результате…;

6. проверка и определение материального ущерба, причинённого организации в процессе злоупотреблений или совершённых правонарушений (должностными или иными лицами);

7. определение правильности или ошибочности методики производства документальной ревизии;

8. выявление нарушения правил учёта и отчётности;

9. установление правильности или ошибочности методики осуществления бухгалтерского учёта в данной организации;

10. установление условий, способствовавших совершению злоупотреблений данной организации;

Эксперт согласно п. 4 ч. 3 ст. 57 УПК РФ, а также ч. 2 ст. вправе указать в своём заключении установленные им при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы обстоятельства, имеющие значение для дела.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы будут такие отражённые в документах бухгалтерского учёта или учётных регистрах хозяйственные операции, которые стали объектом расследования и в отношении которых эксперт-бухгалтер даёт ответы на поставленные перед ним вопросы.

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы – это совокупность приёмов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании объектов судебно-бухгалтерской экспертизы. Эти приёмы делятся на 2 самостоятельные группы:

1. приёмы общей методики;

2. приёмы частной методики.

Приёмы общей методики – их особенность в том, что они носят обязательный характер. Это значит, что каждый эксперт-бухгалтер при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы обязан данные приёмы применять; и они должны быть в обязательном порядке для каждого эксперта:

1. проверка документов бухгалтерского учёта и записей счётных регистров по форме;

2. проверка соответствия документального оформления совершённой хозяйственной операции установленным правилам;

3. встречная проверка документов и записей в счётных регистрах;

4. контрольное сличение остатков за истекший период времени;

5. исследования соответствия бухгалтерских документов фактически произведённым операциям;

6. проверка объективно возможности выполнения хозяйственных операций, отражённых в документах бухгалтерского учёта;

7. проверка достоверности материалов дела на основании документов бухгалтерского учёта и записей в счётных регистрах.

Приёмы частной методики производства экспертизы:

1. носят рекомендательны характер; разрабатываются и применяются конкретным экспертом;

2. все преступления носят неодинаковй характер.

16.11.2011

18