- •6. По срокам уплаты:
- •2. Налоговая политика
- •3. Налоговый контроль.
- •1. В зависимости от стадии проведения налогового контроля выделяют:
- •2. В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта налогового контроля (организаций или физических лиц) выделяют:
- •3. В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов выделяют:
- •4. В зависимости от источников данных и места проведения мероприятий налогового контроля выделяют:
- •5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность, и характера полномочий выделяют:
- •6. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют:
- •7. В зависимости от подведомственности и подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, выделяют:
- •8. В зависимости от вида используемых источников контроля выделяют:
- •4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
3. Налоговый контроль.
Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.
Классификация налогового контроля по видам может быть осуществлена по различным основаниям.
1. В зависимости от стадии проведения налогового контроля выделяют:
а) предварительный налоговый контроль - предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;
б) текущий налоговый контроль - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых проверок;
в) последующий налоговый контроль - предполагает проверку реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончании отчетных периодов; последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.
2. В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта налогового контроля (организаций или физических лиц) выделяют:
а) комплексный налоговый контроль - подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта по уплате налогов и сборов;
б) тематический (специальный) налоговый контроль - подразумевает осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов (например, только федеральных, только региональных или только местных налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов).
3. В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов выделяют:
а) сплошной налоговый контроль - проверяются все имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов и сборов;
б) выборочный налоговый контроль - проверка проводится на основании выборки документов.
4. В зависимости от источников данных и места проведения мероприятий налогового контроля выделяют:
а) камеральный налоговый контроль, основанный на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по месту нахождения налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов. При необходимости могут быть истребованы у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
б) выездной налоговый контроль осуществляется, как правило, по месту нахождения налогоплательщика с применением разнообразных методов контрольной деятельности, таких, как инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий, проведение экспертиз и т.д.
5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность, и характера полномочий выделяют:
1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов);
2) негосударственный контроль: а) внутренний аудит - первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб организации. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов; б) внешний аудит — налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Министерства финансов России.