зак

ВВЕДЕНИЕ

Процессы, происходящие в отечественной экономике в последнее десятилетие, наглядно показывают, что экономическая и социальная стабильность общества во многом зависит от финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность организации генерировать денежные потоки. Наличие денег у субъекта хозяйствования определяет возможность его выживания и дальнейшего развития. Денежные средства являются ограниченным видом ресурсов. Поэтому важно обосновать механизм эффективного управления денежными потоками, предполагающий поддержание оптимального остатка денежных средств и обеспечение сбалансированности их поступления и выбытия.

Денежные средства – наиболее подвижные и легко реализуемые активы организаций. Операции с денежными средствами носят самый массовый и распространенный характер среди прочих хозяйственных операций. Хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путем безналичных расчетов. Однако на практике возникает необходимость в расчетах наличными деньгами, например, при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять операции с денежными средствами. Приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за их сохранностью – важнейшая задача каждого хозяйствующего субъекта. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, своевременность расчетов с поставщиками, платежей в бюджет и др. В свою очередь эффективность операций с денежными средствами во многом зависит от рациональной организации учета и контроля денежных потоков, что и определяет актуальность темы курсовой работы.

Целью работы является исследование бухгалтерского учета денежных средств и его роли в повышении эффективности управления денежными потоками на примере исследуемого предприятия.

Целевая направленность работы обусловила постановку и решение следующих задач:

• исследовать экономическую сущность и значение денежных потоков, основные принципы их классификации;

• изучить порядок документального оформления денежных средств в кассе и на счетах в банке;

• исследовать методику синтетического и аналитического учета денежных средств;

• обосновать основные направления совершенствования учета денежных средств в условиях применения современных информационных технологий и опыта зарубежных стран;

• изучение контроля за денежным оборотом и соблюдение кассовой и расчетной дисциплины.

Объектом исследования в курсовой работе является финансово-хозяйственная деятельность частного торгового унитарного предприятия «Гомелькоопвторресурсы», а предметом исследования выступает бухгалтерский учет, созданный на данном предприятии, а именно процесс управления движением денежных потоков в организациях в современных условиях хозяйствования.

Вопросы учета и контроля денежных потоков рассматри­ваются в трудах российских и отечественных ученых: В. Д. Андреева, С. А. Данилковой, Л. И. Кравченко, Е. Ф. Киреевой, Л. Г. Колпиной, Е. М. Сорокиной, Е. М. Попова, М. И. Ткачук, П. Г. Пономаренко, Н. Н. Хахоновой, А. П. Шевлюкова, Г. М. Пупко, В. А. Хмельницкого, М. С. Шидловской. В трудах перечисленных авторов на высоком научном уровне исследованы вопросы экономической сущности денежных потоков, уделяется много внимания вопросам классификации денежных потоков, определению основополагающих принципов управления и оптимизации денежных потоков организации. Вместе с тем, необходимо отметить отсутствие комплексных исследований по совершенствованию методики учета и контроля денежных потоков.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная литература по теме исследования.

Источниками конкретной информации для проведения исследования является бухгалтерская отчетность предприятия за 2008 – 2009 гг., данные синтетического и аналитического учета.

Информационной и нормативной базой исследования послужили специальная экономическая литература, Банковский кодекс Республики Беларусь, нормативные документы Национального банка Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, а также ведомственные нормативно-правовые акты, практические материалы, другие источники по исследуемой теме. Практический материал, необходимый для разработки темы курсовой работы, представлен бухгалтерской отчетностью частного торгового унитарного предприятия « Гомелькоопвторресурсы».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 42 наименования, 10 приложений. Работа изложена на 62 страницах машинописного текста.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль – исходный пункт финансового анализа. Она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности, приход на рынок западный фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации – получения прибыли.

В курсовой работе была рассмотрена трактовка категорий «денежные потоки», различными экономистами. В результате сделан вывод, что в научной и учебно-практической литературе по бухгалтерскому учету, экономическому анализу и управлению в последнее время немало внимания уделяется вопросам денежных потоков. Однако общепризнанного их определения до сих пор не выработано.

В современной прикладной экономической литературе существуют различные подходы к определению денежных средств. Все рассмотренные определения тесно взаимосвязаны между собой и практически идентичны друг другу. Они представляют собой средства организации, которые могут легко обращаемые в деньги. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный поток движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному бухгалтеру, требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемой в отечественной и зарубежной практике.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует обычно о его финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина остатка денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки рациональности управления денежными средствами в организации.

В курсовой работе уделено внимание классификационным признакам денежным потоком. Среди экономистов, занимающихся этой проблемой, нет единого мнения по поводу классификации денежных потоком.

Также в работе рассмотрена методика бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации, на счетах в банке, пути их совершенствования.

В ЧУП «Гомелькоопвторресурсы» при учете денежных средств соблюдают нормативно-правовые документы. Для контроля за сохранностью денежных средств в организации проводиться инвентаризация денежных средств, результаты которой также своевременно отражаются в учете.

В ЧУП «Гомелькоопвторресурсы» до сих пор применяется ручная форма учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.

В настоящее время в организациях Республики Беларусь большое внимание уделяется повышению эффективности учета денежных средств, путей его совершенствования. Чтобы усовершенствовать организацию учета следует повысить ее оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать организацию бухгалтерского учета в ЧУП «Гомелькоопвторресурсы» с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средствам автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации достигается благодаря широкому применению новейших технических средств непосредственно в процессе совершенствования операций.

Вторым направлением является совершенствование действующей методологии учета денежных средств, унификация в соответствии с международными стандартами. Положительный эффект от внедрения и использования международных стандартов проявляется в том, что это позволяет: сформировать отчетность, которая отличается высокой информативностью и значимостью для пользователей, а также открывает отечественным организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала; значительно сократить время и ресурсы, необходимые для разработки нового комплекта национальных правил учета и отчетности; активно содействовать укреплению бухгалтерской профессии.

Для совершенствования организации бухгалтерского учета операций, связанным с движением иностранной валюты, следует дополнительно использовать субсчета к счету 52 «Валютные счета». В частности, удобно выделит следующие субсчета:1 – «Транзитный валютный счет», 2 – «Текущий валютный счет», 3 – «Специальный валютный счет», 4 – «Получение валютных кредитов и займов», 5 – «Прочие поступления валюты». Кроме того, по выделенным субсчетам можно вести субсчета второго уровня, на которых учитывать различные виды валюты. Например, субсчет 52.1.1 может использоваться ведения учета в долларах США.

Управление денежными потоками определяет степень финансового равновесия организации в процессе его развития, ритмичность осуществления операционного процесса, пропорции собственных и заемных источников финансирования, регулирует уровень финансовой независимости, скорость оборота финансовых средств организации. Проблемы с потоками денежных средств характерны для многих организаций. Если их не решить соответствующим образом, они могут привести к преждевременному прекращению деятельности.

12.12.2010г.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина, М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности : метод, пособие М.С. Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2007. – 256 с.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь : Закон Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г. № 441-З : [принят Палатой представителей 3 окт. 2000 г. : одобрен Советом Республики 12 окт. 2000 г.; с изм., внесенными Законом Респ. Беларусь от 11 нояб. 2002 г. № 148-З] // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2000 – № 106.

1. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль : учеб. пособие / О. А. Левкович [и др.]. – Минск : Элайда. – 2007. – 756 с.

Бухгалтерский учет : практ. пособие / Н. И. Ладутько [и др.] ; под общ. ред. Н. И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск : ФУАинформ, 2007. – 832 с.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г., № 441-З (в ред. Закона от 15 авг. 2008 г., № 397-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2009.

3. Бланк, И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2002. – 736 с.

4. Большой экономический словарь / под ред. А. Н. Азрилияна.– 4–е изд., перераб. и доп. – М. : Ин-т новой экономики, 2008. – 1248 с.

5. Бухгалтерский учет на предприятия сферы услуг: учеб. для вузов / [Н. А. Бреславцевой и др.]; под ред. Н. А. Бреславцевой, Т. Д. Поповой. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 441 с.

6. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П. Г. Пономаренко [и др.]; под ред. П. Г. Пономаренко. – Минск: Высш. шк., 2006. – 527 с.

7. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. пособие / А. П. Михалкевич [и др.]; под ред. А.П. Михалкевич. – Мн.: Ураджай. – 2007. – 220 c.

8. Бланк, И.А. Управление денежными потоками./ И. А. Бланк. – Киев: Ника-Центр; Эльга, 2002. – 346 с.

9. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие для вузов / под ред. Н. И. Ладутько. – Мн.: ФУАинформ, 2005. – 742 с.

10. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: Учебник: В 2 т. Т. 1 / П. Г. Пономаренко, Н. В. Пузенко, Н. Г. Уварова и др.; Под общ. ред. П. Г. Пономаренко. — Мн.: Вышэйшая школа, 2004. — 608 с.

11. Гапеенко Т. Аккредитивная форма расчетов // Весник Ассоциации белорусских банков. – 2007. – №35. – с. 2-9.

12. Герцева Т. Ф. Классификация денежных потоков для целей управления // Бухгалтерский учет и анализ. – 2006. - №6. – с. 18-21.

13. Герцева Т. Ф. Управление денежными потоками на основе интеграции систем бюджетирования и бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет и анализ. – 2006. - №1. – с. 27-30.

14. Гоян, М. И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации / М. И. Гоян // Веснiк БДЭУ. – 2004. – № 3. – С. 50-53.

15. Ильющенко, Е.В. Кассовые операции: практ, пособие / Е. В. Ильющенко, Г. Е. Кожарская, В. В. Кожарский, - Мн.: Современная школа, 2007. – 240 с.

16. Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 66 (в ред. Постановления от 30.08.2010 г., № 370).

17. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления от 8 окт. 2008 г., № 145) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2009.

18. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 17 янв. 2008 г., № 4 (в ред. Постановления от 12.10.2010 г., № 428) // Гл. бухгалтер. — 2008. — № 43 (нояб.). — С.17-20.

19. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления от 8 окт. 2008 г., № 145) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2010.

20. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30 апреля 2004 г., № 74 (в ред. Постановления от 16 февр. 2007 г., №51) // Нац. реестр правовых актов. – 2007. – № 84 (апр.). – С. 127-137.

21. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / В. Э. Керимов. – М.: Дашков и К, 2005. – 724 с.

22. Кизило Н. Я. К вопросу совершенствования отчета о движении денежных средств // Потребительская кооперация. – 2003. - №3. – с. 20-22.

23. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Т. В. Кириченко. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков К⁰», 2008. – 625 с.

24. Кобищан И. В. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность во Франции // Бухгалтерский учет. – 2004. - №14. – с.57-61.

25. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: 21 апреля 2003 №194-З: текст по состоянию на 25 января 2007г. – Минск: Амалфея, 2007. – 302 с.

26. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.

27. Королев, Ю. Ю. Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учебное пособие / под ред. Ю. Ю. Королева. – Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2002 –352 с.

28. Косач О. Ф. Оперативный анализ движения денежных потоков организации и его совершенствование // Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. – №6. – С.43-46.

29. Косач О. Ф. Совершенствование методики учета движения денежных средств при использовании корпоративных пластиков карточек в организациях сферы обращения // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. – №6. – С. 35-39.

30. Лемеш, В. Бухгалтерский учет денежных документов / В. Лемеш// Национальный бухгалтерский учет. – 2004. - №19. – с. 58-69

31. О валютном регулировании и валютном контроле : закон Респ. Беларусь от 22 июля 2003 г., № 226–З (в ред. Закона от 05 янв. 2008 г, № 317-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2009

32. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / М. Н. Крейнина. – М. : ИНФРА-М, 2001. – 588 с.

33. Пласкова Н. С. Анализ денежных потоков в организации // Бухгалтерский учет. – 2007. – С.66-70.

34. Петрович, И. Оформление документов при приеме денежных средств с использованием КСА и (или) СКС /  Ирина Петрович //  Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. -  2009. -  № 4. -  С. 16-18.ББК 65.052.231.23 РБ.

35. Панков, Д. Прибыль и свободные денежные средства /  Дмитрий Панков,

Людмила Маханько ; разд. подгот. Сергей Кулаченко //  Финансы, учет,

аудит. -  2010. -  № 3. -  С. 32-35.ББК 65.053.371 РБ..

36. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учеб. для вузов / Г. В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2005. – 651 с.

37. Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. / В. И. Тарасов – Мн.: Мисанта, 2003. – 512 с.

38. Толкачева Е. Г. Методика анализа денежных потоков торгового предприятия // Бухгалтерский учет и анализ. – 2003. – №5. – С.13-18.

39. Николаева, О. Е. Международные стандарты фи­нансовой отчетности / О. Е. Николаева.– М. : УРСС, 2001. – 425 с..

40. Толкачева Е. Г. Развитие методик анализа финансовой устойчивости предприятий торговли на основе изучения денежных потоков: диссертация канд. экон. наук / БТЭУ, 2003. – 216 с.

41. Толкачева, Е.Г. Система показателей оценки денежных потоков предприятия / Е.Г. Толкачева // Бухгалтерский учет и анализ. – 2003. - № 1. – С.30-36.

42. Толкачева, Е.Г. Совершенствование методик анализа и оценки денежных потоков предприятий торговли / Е.Г. Толкачева // Потребительская кооперации. – 2003. – №3. – С.22-25.

43. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб.-практ. пособие для вузов / Л. Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л. Л. Ермолович. – Мн. : БГЭУ, 2000. – 580 с.