Вопрос 11

Этапы составления годовой бухгалтерской отчетности и взаимосвязь со счетами Главной книги.

Промежуточная бухгал. отчетность составляется по данным Главной книги до ноября включительно. Главная книга декабря корректируется на рез-ты интвентаризации. Перед составление годовой бухг. отчетности проводится инвентаризация имущества в полном объеме, в том числе в имуществе, не принадлежащему организации и учитываемому за балансом, кроме имущества, инвентаризация которого производилась после 1-го октября отчетного года. Перед составлением отчетности:

1. проводятся записи на счетах Главной книги

2. Производят сличение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов на основании которых были сделаны записи

3. Сверяют обороты и остатки по всем счеатм синтетического учета т.е составляются оборотно-сальдовые ведомости

4. Сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими данными аналитического учета. Дя этого составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по аналитическим счетам, открытым к каждому синтетическому счету.

Проверку учетных записей по синтетическим счетам составляют по итогам оборотно-сальдовой ведомости, наличие 3-х пар равных итого свидетельствует о правильности отражения их на счетах

Однако ошибки могут возникать в результате неправильной корреспонденции на счетах отдельных сумм. Для выявки таких ошибок производят сверку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам в соответствии с данными аналитического учета.

Вопрос 12

Порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бугалтером организации. В формах бухгалтерской отчетности не допускается никаких помарок и подчисток. В случае исправления делается оговорка: «Исправленному верить». Заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера.

После утверждения бухгалтерской отчетности исправления ошибок не допускается.

При выявлении ошибок в учетных записях до окончания отчетного года, исправления в отчетность вносятся в том месяце отчетного периода, когда выявлена ошибка.

При выявлении ошибки после завершения отчетного года, но до ее утверждения в установленном порядке, исправления вносятся записями декабря от четного года.

После утверждения годовой бухгалтерской отчетности исправления в ней не производятся. В текущем отчетном периоде признается убяток или прибыль прошлых.

Вопрос 13

Оценка показателей имущества и обязательств в бухгалтерской отчетности.

Оценка имущества, приобретенного за плату осуществляется путем суммирования фактических производственныз затрат на его покупку, имущество, полученное безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования.

Имущество, произведенное в самой организации – по стоимости его изготовления(в сумме фактических затрат).

Правила Оценки

1. Основные ср-ва и НМА отражаются по остаточной стоимости=первонач. стоимость- начисленная амортизация

2. товары отражаются по покупной цене(т.е. по фактической себестоимости приобретения)

3. Сырье, материалы, топливо и др материал. ценности по фактической себестоимости

4. Готовая продукция оценивается по фактической себестоимости, либо по нормативной либо по прямым статьям затрат.

5. товары отгруженные - оцениваются по фактической себестоимости, либо по нормативной либо по прямым статьям затрат.

6. матер. ценности, на которые в течение года снизилась цена, морально устаревшие

и частично потерявшие свои первоначальные кач-ва отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости их изготовления. В этом случае организация содает резерв под снижение стоимости материальных ценностей на счете 14. В балансе такие материалы показываются за минусом суммы резерва.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости при массовом или серийном произ-ве, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов или полуфабрикатов, в единичном пр-ве – по фактическим затратам.

8. размер уставного капитала – по величине, зарегистрированной в учредительных документах

9. расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей

10. Суммы по расчетам с банком и бюджетными и внебюджетными фондами должны быть согласованы и тождественны

11. по полученным кредитам и займам задолженности отражаются с учетом % к уплате на конец отчетного периода

12. остатки валютных средств, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в ин. валюте отражается в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

13 фин. рез-т отражается как нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) отчетного периода

14. фин. вложения отражаются:

А) цен. бумаги, которые котируются на рынке цен. бумаг - по рыночной, текущей стоимости на конец отчетного периода.

Б) цен. бумаг, которые не котируются на рынке цен. бумаг – по стоимости их приобретения

При обесценении цен. бумаг отражение происходит за минусом созданного резерва под обесценение цен. бумаг на счете 59

В)выданные займы, купленная дебиторская задолженность по договору цессии отражается по фактической себестоимости