Вопрос 39

Финанс-е вложения: их состав и отражение в балансе и в формах 3и 5.

Финансовые вложения – это вложения в активы с целью получения доходов в виде %, дивидендов или прироста стоимости активов. Учет ФВ регулируется ПБУ 19/02 «Учет ФВ». К ФВ относят ценные бумаги, акции, облигации, вклады в УК др организаций, депозиты в банках, дебиторская задолжность, полученная в уступке права требования, вклады по договору простого тов-ва, предоставление займа.

Отражение в ББ

Ст 140 и ст250

Ст140. Долгосрочные финансовые вложения

Здесь приводится информация о стоимости приобретенной фирмой акций, облигаций, фин векселей. Кроме того здесь показывают вклады в УК др организаций, в договоры о совместной деятельности и сумме займов, предоставленных другим организациям

Стоимость депозитов, займов и векселей отражается в балансе с учетом причитающихся %, а облигации и акции за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг

Дт58 по долгосрочным ФВ-Кт59 резерв под обесцен ФВ+Дт55 субсчет «Депозитные счета(по депозитам открытым на срок более 1 года, если по ним начисляются %)»=стр.140

Ст250. Краткосрочные финансовые вложения.

Точно так же как стр140. Показатель формирования по краткосрочным ФВ аналогично стр140. Только в счете 55 Депозиты краткосрочные

Отражение в Ф – 5

В Ф-5 есть есть раздел Финансовые вложения.

В этом разделе приводят расшифровку данных о финансовых вложениях по видам, отраженным в балансе с разбивкой на КФВ и ДФВ. Из общей суммы ФВ выделяют ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость с отдельным отражением изменений стоимости в результате корректировки оценки.

По долговым ценным бумагам отдельными статьями показывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенной на финансовый результат отчетного периода.

Отражение в Ф – 3

В Ф1(Бухгалтерском балансе) финансовые по статье 140 «Долгосрочные финансоочные вложенияятельностиДвижение ден.жейов, Отчет о прибылях и убытках ()000000000000000000000000000000000000000000000000вые вложения» стоимость депозитов, займов и векселей отражается с учетом причитающихся %,а облишации и акции за минусом созданного резерва под обесценение цен. бумаг. А в Ф3, во 2-ом разделе как раз показывается данный резерв.

Вопрос 40

Отчет о движении денежных средств (Ф-4) и его взаимосвязь с балансом (Ф-1) и отчетом о прибылях и убытках(Ф-2).

Отчет о движении ДС характеризует наличие и увеличение ДС организации в разрезе видов деятельности: инвестиционный; текущей; финансовой.

Текущая деятельность – основная деятельность организации прописанная в уставе организации, направленная на получение дохода, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная с приобретением и созданием ОС, НМА, осуществлением долгосрочных ФВ, а также реализацией внеоборотные активы.

Финансовая деятельность – деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств, полученных в результате выпуска и реализации ценных бумаг, предоставления займов, погашения заемных средств и т.д. на срок не более 12 месяцев.

По каждому виду деятельности представляется информация с выделением путей поступления и направления использования ДС. Отчет о движении ДС должен содержать показатели, сформированные в БУ организации и признанные ей существенными. Показатели, по которым у организации отсутствуют данные могут не выделяться.

Чистый денежный поток – это результата изменения ДС, определяющийся как разница между поступлениями и платежами.

Денежные потоки от текущей деятельности:

• Денежные поступления от продажи продукции, полученные авансы от покупателей и заказщиков, от аренды, подотчетных лиц и тд.

• Денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам, оплата труда и другие выплаты рабочим в денежной форме, отчисления во внебюджетные фонды, налоги.

Кроме того здесь же приводится сумма выплаченных % по кредитам, выплаченные дивиденды, прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям и выдачу средств подотчетным лицам.

Чистый денежный поток от текущей деятельности определяется как разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. На основании данных о величине и динамике этого показателя могут быть сделаны выводы о способности организации создавать ДС в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые по общ и осуществление инвестиционной деятельности.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности:

• Денежные поступления от продажи ОС(выручка), предметов лизинга, проката и НМА.

• Денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг и иных ФВ, приобретенных на срок более 12 месяцев.

• Денежные средства, поступающие в виде дивидендов.

• Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, а также сумма % полученных от ценных бумаг и займов.

Расходы связанные с инвестиционной деятельностью:

• Расходы, связанные с приобретением дочерних организаций( пакеты, акций)

• Сумма потраченные на приобретение внеоборотных активов

• Расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг, полученной дебиторской задолжности по договору уступки права требования.

• Сумма предоставленных займов

Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности определяется как разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность.

Денежные потоки от финансовой деятельности:

• Поступления от выпуска акций, других ценных бумаг и дополнительных вложений собственников.

• Поступления от выпуска облигаций, полученных займов и кредитов.

• Целевое финансирование.

• Погашение займов и кредитов ( кроме %, которые показываются в текущей деятельности)

• Сумма платежей, перечисленные лизингодателю по договору лизинга.

Связь Ф4 с Ф1 и Ф2. В бухгалтерском балансе (Ф1) показателями являются сальдо используемых счетов, в Отчет о прибылях и убытках (Ф2) отражается прибыль(статья 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей)), а в Отчете о движении ден. ср-в отражается все движение ден. ср-в(Ф4 включены следующие разделы: Движение ден. ср-в по теущей деятельности, Движение ден. ср-в по инвестиционной деятельности, Движение ден. ср-в по финансовой деятельности) в том числе НДС.