Вопрос 50

Отражение информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности.

Информация об аффилированных лицах:

Аффилированные – ЮЛ и ФЛ, которые способны влиять на деятельность организации, как правило, это головное предприятие, дочерняя или зависимая организация, учредители, акционеры и т.д. ПО афф. лицам сообщают следующие данные:

1. каковы отношения с ними и какие операции проводятся между ним и организацией. Например: приобретение и продажа товаров, ОС, других активов, аренда имущества, финансовые операции (в т.ч. предоставление займов).

В пояснительное записке по каждому афф. лицу раскрывается следующая информация:

1. характер отношений с ними и виды операций

2. объем операций каждого вида

3. используемые методы определения цен

Вопрос 32

Пассив баланса: структура, оценка статей, порядок отражения.

Под пассивом понимают совокупность юр. Отношений, лежащих в основе финансирования орг-ции. Т. о. пассив выражает об-ва как перед 3ми лицами, так и перед собственнками. Об-ва перед собственниками составляют практически постоянную часть Б (УК, рез. капитал) Заемные ср-ва хар-ся срочностью погашения обязательств.

III раздел Б наз. «Капитал и резервы». В нем отраж-ся собственные источники орг-ции.

В IV разделе «Долгосрочные об-ва» отраж. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения кот-х сост. Более 12 мес. Кроме того, здесь отраж-ся ОНА. (ПБУ 18/02)

V раздел Б «Краткосрочные об-ва». В нем отраж-ся об-ва, срок погашения кот. не превышает 12 мес.

Правила оценки статей пассива

8. Размер уставного капитала оценив. по величине зарегистрированной в учред. док-тах.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

10. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.

11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом % к оплате на конец отчетного периода.

12. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебет и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

14. Финансовые вложения отражаются:

- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода

- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.

- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.

Пассив баланса

Раздел 3. Капитал и резервы.

Стр. 410 Уставный капитал

Кт сальдо сч. 80

Стр. 411 Собств. акции, выкупленные у акционеров.

Приводится сальдо сч. 81 «Собственные акции и доли» в круглых скобках

(при подсчете пок-ль вычитается)

Стр. 420 Добавочный капитал

Кт сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»

Стр. 430 Резервный капитал

Приводится сумма стр. 431 и 432 на основании кредитового сальдо сч. 82 «Резервный капитал» (Для АО это 5%, для ООО как хотят)

Стр. 431, 432

Приводится сумма резерва, созданного в соотв. с законодат-вом акционерными обществами и образованного в соотв. с учред. док-тами ООО.

Стр. 470 Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного года отражают общей суммой на основании кредит-го сальдо сч. 84 «Нераспр. прибыль непокр.убыток»+сч. 99

Если орг-ей получен убыток за период, то Дб сальдо сч. 84 и 99 показ-ся в круглых скобках и при суммировании вычит-ся.

Стр. 490 = 410+420+430±470-411