Вопрос 36

Собственный капитал : его составные элементы, порядок формирования и отражения в балансе

Состав собственного капитала:

1. Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент его создания для обеспечения его деятельности.(то что вносит учредитель изначально не обязательно деньги, оценка этого и есть уставный капитал)

2. Добавочный капитал – состоит из прироста стоимости ОС по результатам переоценки ОС и при продаже акций по цене выше номинальной. (с помощью переоценки доводим стоимость до восстановительной стоимости и разница между до переоценки и после формирует добавочный капитал, который позволяет справляться, например, с инфляцией)

3. Резервный капитал – создается в соответствии с законодательством об ООО и использует на выплату доходов учредителям при недостаточности прибыли на эти цели, на покрытие убытков за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа собственных акций

4. Нераспределенная прибыль – превышение доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца расчетного периода от реализации продукции (работ, услуг), материальных ценностей, ОС и т.д (т.е прибыль после уплаты налогов)

5. Собственные акции - акции выкупленные у акционеров.

Собственный капитал отражается в разделе 3 баланса

Строка 410 Уставный капитал – Кт сальдо счета 80

Строка 411 Собственные акции выкупленные у акционеров. Приводится сальдо счета 81(Собственные акции, доли) в круглых скобках, при подсчете показатель вычитается.

Строка 420 Добавочный капитал – кредитовое сальдо счета 83 (Добавочный капитал)

Строка 430 Резервный капитал

• Строка 431

• Строка 432

Сумма резервов созданных в соответствии с законодательством об АО и образованного в соответствии с учредительными документами ООО.

По строке 430 приводится сумма строк 431 и 432 на основании кредитового сальдо счета 82 (Резервный капитал)

Строка 470 Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток и прибыль отчетного года отражается общей суммой на основании кредитового сальдо счетов 84 и 99.

Если организацией получен убыток за отчетный период, то дебетовое сальдо счетов 84 и 99 показывается в круглых скобках и при суммировании вычитается.

Вопрос 37

Детализация дебиторской и кредиторской задолженности. Ее отражение в формах №1 и №5.

В форме 1 дебиторская задолженность отражается в разделе Оборотные активы на строках 230 и 240. Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей за поставленные товары, оказанные услуги, поставщиков за перечисленные авансы или авансы, подотчетных лиц, за выданные им деньги, работников по полученным от фирмы займам, суммы переплаты налогов и взносов.

Приводится дебетовое сальдо счетов, субсчетов, аналитических счетов открытых к счетам 60,71,73,76,68,69,75. По расчетам с покупателями и заказчиками приводится сальдо счета 62 (Дт) за минусом созданного резерва по сомнительным долгам (Кт 63).

Сомнительный долг – долг по которому истек срок возврата.

На строках 231 и 232 из общей суммы дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, отраженную на счетах 62 и 76

Дт 62,72 – Кт 63

Минус созданные по ним резервы по сомнительным долгам.

В форме 5 дебиторская задолженность раскрыта более подробно, по строкам:

• Краткосрочная всего

• Расчеты с покупателями и заказчиками

• Авансы выданные

• Прочая

• долгосрочная – всего

• расчеты с покупателями и заказчиками

• авансы выданные

• прочая

В форме 1 кредиторская задолженность отражается в разделе Краткосрочные обязательства по строке 620

Строка 620 = сумма (621-625)

Строка 621 сумма сальдо субсчетов 60 и 76 на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Строка 622 задолженность перед персоналом организации.

Приводится сумма начисленной, но еще не выданной з/п, как кредитовый остаток счета 70

Дт 84 - начислены дивиденды работникам

Кт 70

Кроме задолженности перед работниками по выплате дохода по результатам работы, по акциям, по долям

Строка 623. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Задолженность предприятия по ЕСН (единый социальный налог) и взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Сальдо счета 69

Строка 624 задолженность по налогам и сборам.

Кредитовый остаток по счету 68

Строка 625 Прочие кредиторы.

Приводятся Кредитовые остатки Субсчетов:

1. расчеты по претензиям (к 76-ому)

2. Расчеты по имущественному и личному страхованию к 76-ому и кредитовое сальдо счета 71, если он есть.

В форме 5 кредиторская задолженность раскрыта по строкам:

• краткосрочная – всего

• расчеты с поставщиками и подрядчиками

• авансы полученные

• расчеты по налогам и сборам

• кредиты

• займы

• прочая

• долгосрочная – всего

• кредиты

• займы