• Раздел 2

В разделе прочие доходы и расходы отражаются суммы которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты, займы, % по облигациям)

• Строка 060 - %

• Строка 070 - %

• Строка 080

По статье доходы от участия в других организациях. Показывается поступление от долевого участия в уставных капиталах других организаций и доходы полученные организацией от совместной деятельности.

• Строка 090

По статье прочие доходы показывают выручку от продажи или сдачи в аренду ОС, НМА, другого имущества, если такая выручка не является доходом от обычных видов деятельности. Здесь же суммы штрафов, пени и неустоек полученных фирмой от контрагентов за нарушение ими договоров, стоимость безвозмездно полученного имущества, акций, положительных курсовых разниц .

• Строка 100

По статье прочие расходы показывают расходы не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности, например, расходы по сдаче имущества в аренду, отрицательные курсовые разницы, расходы связанные с продажей и прочим выбытием ОС, расходы по оплате услуг кредитных организаций, налоги которые уплачены за счет финансового результате (налог на имущество), отчисления в оценочные резервы.

• Строка 140

Прибыль (убыток) до налогообложения. Определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

• Строка 141

Отложенные налоговые активы. Здесь приводится разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09. Если эта разница имеет отрицательный знак , то показывается в форме 2 в скобках, если положительный то прибавляется к прибыли.

Дт 09 - отражены отложенные налоговые активы ОНА

Кт 68 (Налог на прибыль)

Дт 68 - уменьшение суммы ОНА

Кт 09

При составлении отчетности ОНА можно отражать как сальдируемую сумму (свернутую сумму)

• Строка 142

Отложенные налоговые обязательства отражают в учете проводкой

Дт 68 (налог на прибыль) - отражено ОНО

Кт 77

При списании ОНО можно отражать как сальдируемую сумму.

Показатель ОНО в форме 2 рассчитывается , как разница между дебетовым икредитовым оборотом счета 77.

Если кредитовый оборот счета 77 больше дебетового оборота счета 77, то есть начислили больше чем списали, то разницу вычитают из прибыли до налогообложения и приводят в круглых скобках, если наоборот, то разницу нужно прибавить к прибыли.

• Строка 150

Текущий налог на прибыль. Здесь показывают сумму налога на прибыль начисленного к уплате в бюджет за отчетный период. Малые предприятия которые не применяют ПБУ 18/02 показывают в этой строке сумму налога указанного в декларации по налогу на прибыль.

Остальные фирмы получают сумму текущего налога на прибыль, применяя следующую формулу.

+ условный расход (доход) по налогу на прибыль (строка 140*24%) + постоянные налоговые обязательства – постоянный налоговый актив + ОНА

–ОНО = + текущий расход (- доход) по налогу на прибыль

Полученный результат должен совпадать с налогом на прибыль, который отражен в декларации по этому налогу.

• Строка 190

Чистая прибыль (убыток) фирмы за отчетный период.

190=140+(-)141+(-)142-150