Вопрос 29

Пассив баланса: структура, оценка статей, порядок отражения.

Под пассивом понимают совокупность юр. Отношений, лежащих в основе финансирования орг-ции. Т. о. пассив выражает об-ва как перед 3ми лицами, так и перед собственнками. Об-ва перед собственниками составляют практически постоянную часть Б (УК, рез. капитал) Заемные ср-ва хар-ся срочностью погашения обязательств.

III раздел Б наз. «Капитал и резервы». В нем отраж-ся собственные источники орг-ции.

В IV разделе «Долгосрочные об-ва» отраж. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения кот-х сост. Более 12 мес. Кроме того, здесь отраж-ся ОНА. (ПБУ 18/02)

V раздел Б «Краткосрочные об-ва». В нем отраж-ся об-ва, срок погашения кот. не превышает 12 мес.

Правила оценки статей пассива

1. Размер уставного капитала оценив. по величине зарегистрированной в учред. док-тах.

2. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

3. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.

4. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом % к оплате на конец отчетного периода.

5. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебет и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

6. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

7. Финансовые вложения отражаются:

- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода

- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.

- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.

Пассив баланса

Раздел 3. Капитал и резервы.

Стр. 410 Уставный капитал

Кт сальдо сч. 80

Стр. 411 Собств. акции, выкупленные у акционеров.

Приводится сальдо сч. 81 «Собственные акции и доли» в круглых скобках

(при подсчете пок-ль вычитается)

Стр. 420 Добавочный капитал

Кт сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»

Стр. 430 Резервный капитал

Приводится сумма стр. 431 и 432 на основании кредитового сальдо сч. 82 «Резервный капитал» (Для АО это 5%, для ООО как хотят)

Стр. 431, 432

Приводится сумма резерва, созданного в соотв. с законодат-вом акционерными обществами и образованного в соотв. с учред. док-тами ООО.

Стр. 470 Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного года отражают общей суммой на основании кредит-го сальдо сч. 84 «Нераспр. прибыль непокр.убыток»+сч. 99

Если орг-ей получен убыток за период, то Дб сальдо сч. 84 и 99 показ-ся в круглых скобках и при суммировании вычит-ся.

Стр. 490 = 410+420+430±470-411

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Стр. 510 Займы и кредиты

Приводится остаток по сч. 67 с учетом начисленных %

Стр. 515 Отложенные налоговые обяз-ва (ОНО)

Возникает у тех орг-ий, кот. применяют 18 ПБУ/03. Приводится сальдо сч. 77.

ОНО появл-ся в учете, если расходы в БУ признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете.

Стр. 520 Прочие долгоср. обяз-ва

Приводятся прочие долгосрочные обяз-ва, неотраженные в др. строках раздела 4.

Итого по разделу 4: 590 = 510+515+520