Вопрос 27

Бухгалтерский баланс: структура и правила составления

Актив представляет собой совокупность имущественных средств организации. По МСФО понятие средств определяется как ресурсы, контролируемые предприятием, возникшие в результате событий прошлых периодов. От которых предприятие ожидает экономической выгоды в будущем. К имуществу относят различные предметы, имеющие хозяйственную ценность.

Актив баланса состоит из 2 разделов. 1ый – внеоборотные активы,

2ой – оборотные активы. Статьи актива баланса размещены по степени возрастания ликвидности.

Под пассивом баланса понимают совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования организации, т.е. пассив выражает обязательства как перед третьими лицами, так и перед собственниками. Обязательства перед собственниками составляют практическую часть баланса (УК и т.п.), заемные средства характеризуются срочностью погашения обязательств.

Третий раздел баланса наз. Капитал и резервы. В нем отражаются собственные источники организации.

В четвертом разделе – Долгосрочные обязательства – отражается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которых составляет более 12 месяцев. Здесь показываются отложенные налоговые обязательства (ПБУ 18/02).

Пятый раздел баланса – Краткосрочные обязательства, в нем отражаются обязательства, срок которых не более 12 месяцев.

Правила составления баланса

1. Нельзя рассчитывать показатели актива и пассива баланса.

Информацию по статьям, характеризующей расчеты должна представляться отдельными данными о составе дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. нельзя сворачивать обороты по таким счетам.

2. Амортизируемое имущество – ОС, НМА, доходные вложения в материальные ценности отражают в балансе по остаточной стоимости.

--- Плюс можно посмотреть вопрос 28 - конкретно про актив и пассив.

Вопрос 28

Актив баланса: его назначение, принцип построения и оценка статей.

Актив предст. собой сов-сть имущественных сред-в орг-ции.

По ПСФО понятие активы опр-ся как ресурсы, контролируемые предпр., позникшие в рез-те событий прошлых периодов, от кот. предпр. ожидает эк. выгоды в будущем.

К имуществу относят разл. предметы, имеющие хоз. ценность.

Актив баланса сост. из 2х разделов:

-внеоборотные активы

-оборотные активы

Статьи актива баланса размещаются по степени возрастания ликвидности.

Раздел 1. Внеоборотные активы.

Стр. 110 НМА

В стр.110 пок-ся остат. стоимость НМА, кот. принадлежат фирме.

ДТ 04 – КТ 05 = стр 110

Кроме того, по этой строке баланса указ. сумма расходов по НИИ и ОКР.

Стр. 120 Основные средства

Остаточная стоимость ОС.

Дт 01 – Кт 02 = стр 120

Стр. 130 Незавершенное строительство.

К ним относ. расходы, учтенные на счетах 08 «Вложения во внеоб. Активы» и 07 «Оборудование к установке» (оборуд. кот. требует монтажа)

Дт 08 + Дт 07 = стр 130

Стр. 135 Доходные вложения в мат. Ценности (учит-ся лизинговое им-во)

Здесь отражается остаточная стоимость ОС, исп-х для сдачи в лизинг или прокат.

Дт 03 – Кт 02 «субсчет амортизация по им-ву, сданному в лизинг или прокат»

Стр. 140 Долгосрочные фин. вложения (ДФВ)

Здесь приводится инф-я о стоимости приобретенных фирмой акций, облигаций, фин. векселей. Кроме того, здесь показывают вклады в УК др. орг-ий, в дог-ры о совм. Деят-сти и суммы займов, предоставленных другим орг-ям.

Стоимость депозитов, займов и векселей отраж-ся в балансе с учетом причитающихся %, а облигации и акции за минусом созданного резерва под обесценение цен. бумаг.

Дт 58 по долгоср. ФВ – Кт 59 «резерв под обесц. ФВ» + Дт 55 субсчет «Депозитные счета(по депозитам, открытым на срок более 1 года, если по ним начисляютс % )»

Стр. 145 Отложенные налоговые активы (ОНА)

Если расходы в БУ признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. (н-р, если сумма амортизации в БУ оказалась > чем в налоговом)

Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то получается отложенный налоговый актив.

Для учета таких активов преназначен сч. 09 «Отложенные налоговые активы»

Стр. 150 Прочие внеоб. активы

Указ-ся данные, неотраженные в 1ом разделе баланса по иным внеоб. активам фирмы.

Стр. 190 Итого по разделу 1

Стр 190 = 110+120+130+135+140+145+150