3. Методика проведення аналізу фінансової звітності підприємства

Методика проведення аналізу фінансової звітності підприємства залежить від поставлених цілей, чинників інформаційного, методичного, кадрового та технічного характеру. Логіка аналітичної роботи передбачає її організацію у вигляді двомодульної структури:

• експрес-аналіз фінансового стану;

• деталізований аналіз фінансового стану.

Інформаційною базою аналізу є баланс підприємства, звіт про фінансові результати та їх використання, додатки до балансу і довідки до звіту. Крім того, в окремих випадках економічна інформація може бути поставлена в залежність від виду підприємницької діяль­ності, джерел її формування.

Загальна характеристика окремих елементів інформаційної бази.

Баланс підприємства складаєть­ся з двох частин – активів і пасивів. Обидві частини завжди зба­лансовані: сума рядків за активом дорівнює сумі рядків за пасивом, а вся сума називається валютою балансу.

Звіт про фінансові резуль­тати та їх використання містить суми всіх доходів підприємства від продажу товарів та надання послуг або інших статей доходу та над­ходжень із сумою всіх витрат підприємства за період з початку року. Результатом даного порівняння буде валовий (балансовий) прибу­ток або збитки за період. Звіт про фінансові результати та їх вико­ристання складається з двох розділів: перший містить етапи розра­хунків фінансових показників, другий – напрямки використання прибутку. Для інвесторів та аналітиків звіт про фінансові результати та їх використання – документ важливіший, ніж баланс підприємства, оскільки він дає уявлення про тенденції розвитку підприємства, його потенційні фінансові і виробничі можливості.

Для підприємницької діяльності значно більшого значення може набувати формування власної систематизації інформації порівняно з інформацією, що передається у податкову адміністрацію. Зокрема, деякі автори пропонують будувати облікову інформацію за принципом зручності для її споживачів, чітким визначенням цілей, суб'єктів та форм звітності для кожного виду обліку.

Аналіз показників фінан­сових звітів ще не дає змоги робити категоричні висновки, а лише орієнтує користувача інформації в оцінці фінансового стану підприєм­ства. Методика проведення аналізу фінансової звітності може базуватися на таких методах оцінювання:

• аналіз коефіцієнтів – розрахунок різних співвідношень показників, які базуються на існуванні певних пропорцій між окремими статтями звітності та мають певний економічний смисл;

• горизонтальний аналіз (метод трендів) – визначення за допомогою порівнянь величин показників за декілька періодів, масштабів і напрямків змін та їх тенденції. Порівнюються як абсолютні, так і відносні показники;

• вертикальний аналіз – визначення питомої ваги окремих статей фінансових звітів та їх порівняння.

Наведені методи мають як переваги, так і певні вади. Тому необхідно їх використовувати в комплексі.

Методикою експрес-аналізу звітності передбачається аналіз ресурсів та їхньої структури, результатів господарювання, ефективним використанням власних і залучених коштів. Зміст експрес-аналізу полягає у відборі невеликої кількості найбільш суттєвих та порівняно нескладних у розрахунках показників та постійному стеженні за їхньою динамікою.

При подальшому деталізованому аналізі можна отримати харак­теристику надійності та ділової активності підприємства, його іміджу у світі бізнесу.