Тема 2. Налоговая система и основные налоговые термины

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и сущность налоговой системы.

2. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь, принципы ее построения.

3. Элементы налогов и налоговая терминология.

4. Классификация налогов, ее назначение, основные классификационные признаки.

5. Налоговое законодательство Республики Беларусь. Какую роль выполняет Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь? Назначение Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

6. Налоговые органы Республики Беларусь их права, обязанности и взаимодействие с другими государственными органами.

7. Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь.

Задание 1

Привести примеры, свидетельствующие о том, что при построении налоговой системы Республики Беларусь выполняется (или не выполняется):

а) принцип «справедливость»;

б) принцип «определенность».

Задание 2

Сгруппируйте нижеперечисленные налоги (сборы, пошлины), разделив их на: 1) прямые и косвенные; 2) республиканские и местные; 3) общие и целевые; 4) закрепленные и регулирующие. Виды налогов: налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, государственная пошлина, налог на прибыль, экологический налог, налог при упрощенной системе, курортный сбор, отчисления в инновационный фонд, оффшорный сбор.

Задание 3

Укажите формы предоставляемых льгот для следующих ситуаций:

1. Предприятие экспортирует товар за пределы Республики Беларусь, ставка НДС – 0 %.

2. Прибыль, полученная от производства детского питания, не облагается налогом на прибыль.

3. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, если их выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров за месяц превысила 40000 евро.

4. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не являются.

5. Сумма пеней, не уплаченных в бюджет юридическими лицами по состоянию на 01.07…, не подлежит взысканию.

Задание 4

Определить показатели налоговой нагрузки и уровня централизации финансовых ресурсов* в динамике за 2006 – 2009 годы на основе данных, представленных в таблице. Сделать выводы о роли налогов в Беларуси.

Таблица – Исходные данные В трлн. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. ВВП в текущих ценах	79,267	97,165	128,829	136,789
2. Доходы консолидированного бюджета РБ	38,391	48,049	65,663	62,8
3. Налоговые доходы (без отчислений в ФСЗН и целевые фонды)	26,929	34,236	46,808	44,023
4. Задолженность по платежам в бюджет (на начало года)	0,282	0,235	0,150	0,585

* Примечание: показатель «уровень централизации финансовых ресурсов» определяется отношением суммы доходов консолидированного бюджета страны к величине ВВП за соответствующий период.

Задание 5

Укажите, какие из предложенных высказываний неверны:

1. Местные налоги – это налоги, которые вводятся принятием нормативных правовых актов местных органов управления и самоуправления и действуют на всей территории Республики Беларусь.

2. Налоговый кредит предоставляется по налогам, срок уплаты которых уже наступил.

3. Отсрочка уплаты налогов предусматривает перенесение срока уплаты определенной части налога на более поздний срок.

4. За пользование налоговым кредитом юридические лица уплачивают проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты суммы налогового кредита.

5. Рассрочка уплаты налога предусматривает поэтапную уплату суммы налога в определенные сроки.

6. Скидка – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения.

7. Налоговая база – это величина налоговых начислений, принимаемая за основу при исчислении суммы налога.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1 – 4, 10 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Тест

1. Ставки республиканских налогов в Республике Беларусь устанавливаются:

а) постановлениями Министерства по налогам и сборам;

б) Налоговым кодексом, актами Президента РБ;

в) постановлениями Государственного таможенного комитета;

г) постановлениями правительства, нормативными актами местных Советов депутатов.

2. К налоговым льготам не относятся:

а) освобождение от уплаты налога, налоговый кредит;

б) налоговый вычет;

в) пени;

г) реструктуризация задолженности по уплате налогов в бюджет.

3. Налоговый кредит предоставляется на условиях уплаты процентов:

а) в размере ¼ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

б) в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

в) в размере ½ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

г) ноль процентов.

4. По полноте прав использования налоговых поступлений выделяют налоги:

а) прямые и косвенные;

б) республиканские и местные;

в) регулирующие и собственные;

г) общие и специальные.

5. Метод взимания налогов, предусматривающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, называется:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) административный;

г) безналичный.

6. Налоговые льготы в Республике Беларусь устанавливаются:

а) Правительством Республики Беларусь;

б) Налоговым кодексом, Президентом Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь;

в) налоговыми органами; г) нормативными правовыми актами местных Советов депутатов – по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

7. Изъятия – это налоговые льготы, направленные на:

а) сокращение налоговой базы;

б) снижение ставки налога;

в) выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения;

г) возврат и (или) зачет ранее уплаченного налога.

8. Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, решения местных Советов депутатов отменяющие налоги, сборы (пошлины):

а) обратной силы не имеют;

б) имеют обратную силу;

в) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

9. Законы Республики Беларусь, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) применяются:

а) с момента (даты) их опубликования в журнале «Налоги Беларуси»;

б) с момента (даты) вступления их в силу;

в) с момента (даты) принятия парламентом;

г) с момента (даты) подписания Президентом страны.