Тема 1. Экономическое содержание и сущность налогов

Вопросы для обсуждения

1. Объективная необходимость налогов.

2. Экономическое содержание налогов, их эволюция. Отличительные признаки налога.

3. Функции налогов, их взаимосвязь.

4. Классические принципы налогообложения, их сущность.

5. Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами.

6. Методы налогообложения (равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение).

7. Цели и задачи налоговой политики государства в современных условиях.

Задание 1

Используя данные об основных источниках поступления доходов в республиканский бюджет, проанализировать роль налогов в формировании финансов государства (в динамике за 3 года). Результаты расчета свести в таблицу по следующей форме:

Показатели	Годы
1. Доходы бюджета – всего, млн. руб.
2. Из них налоговые поступления, млн. руб., в т.ч.: 2.1 – прямые налоги 2.2 – косвенные налоги
3. Удельный вес налогов в общей сумме доходов бюджета, % в т.ч.: 3.1 – прямых налогов 3.2 – косвенных налогов
4. Структура налоговых поступлений
4.1 Удельный вес прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений, %
4.2 Удельный вес косвенных налогов в общей сумме налоговых поступлений, %
в т.ч.: 4.2.1 удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений, % 4.2.2 удельный вес акцизов в общей сумме налоговых поступлений, %

Источником информации для проведения анализа служат данные о формировании бюджета Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете на … год».

Задание 2

По результатам обсуждения рефератов по истории развития налогообложения составить:

1) схему генезиса налогообложения и его основных форм;

2) кроссворд.

Задание 3

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю овощами на Смоленском рынке (вне стационарной сети) г. Витебска и является плательщиком единого налога. Ставка единого налога для этого вида деятельности составляет 80 тыс. руб. в месяц.

Необходимо указать:

1) вид ставки налога;

2) метод налогообложения.

Задание 4

Американская корпорация получила за год прибыль в сумме 78 тыс. долл. Налог на прибыль корпорации взимается с использованием шкалы ставок, представленной в следующей таблице:

Размер облагаемой прибыли	Ставка налога, %
До 50 тыс. долл.	15
От 50 тыс. долл. + 1 цент до 75 тыс. долл.	25
От 75 тыс. долл. + 1 цент и выше	34

Необходимо:

1) определить общую сумму налога на прибыль, фактическую и предельную ставки налога;

2) указать метод налогообложения, вид налога и ставки налога.

Задание 5

Коммерческая организация реализовала покупателю в Республике Беларусь продукцию стоимостью 100 млн. руб. (без НДС).

Необходимо:

1) определить общую сумму НДС, предъявленную покупателю продукции, если ставка НДС – 20 %;

2) указать метод налогообложения, вид налога и ставки налога.

Методические указания к выполнению заданий 3, 4, 5

Различают следующие методы налогообложения:

1) пропорциональное налогообложение означает, что ставка налога, установленного в процентах, не меняется при изменении налогооблагаемой базы;

2) прогрессивное налогообложение предполагает повышение ставки налога по установленной шкале при увеличении облагаемой базы;

3) регрессивное налогообложение предполагает снижение ставки налога при увеличении налогооблагаемой базы;

4) равное налогообложение означает взимание налога в твердой сумме.

Задание 6

Используя разные методы налогообложения, исчислить сумму налога, которую должна уплатить в бюджет организация, доход которой составил 700 млн. руб. Данные для расчёта представлены в таблице.

Таблица – Исходные данные

Доход, тыс. руб.	Размеры ставок налога
	Пропорцио-нальное налогообло-жение, %	Простая поразрядная прогрессия, тыс. руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, %
0 – 200 000	10	15 000	2	3
200 001 – 400 000	10	20 000	3	5
400 001 – 600 000	10	25 000	5	8
600 001 – 800 000	10	30 000	7	12
Свыше 800 000	10	35 000	10	15

По результатам расчетов сделайте выводы о достоинствах и недостатках представленных методов налогообложения доходов юридического лица.

Методические указания к выполнению задания 6

1. При простой поразрядной прогрессии для общего размера налоговой базы устанавливаются разряды (ступени), для каждого разряда определяется сумма налога (оклад). При этом одна ставка налога применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера базы.

2. При относительной поразрядной прогрессии для общего размера налоговой базы устанавливаются разряды (ступени), для каждого разряда определяется процентная ставка налога. Соответствующая процентная ставка применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера налоговой базы.

3. При сложной поразрядной прогрессии налоговая база также разделена на разряды, каждый разряд облагается отдельно по своей ставке, не зависящей от общего размера налоговой базы. Повышенная ставка налога применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

Тест

1. Налоговые отношения можно определить как:

а) отношения, складывающиеся между налоговыми органами и государством;

б) отношения, складывающиеся между налогоплательщиками и кредитными органами по поводу уплаты налогов;

в) отношения, складывающиеся между налогоплательщиками и государством по поводу уплаты налогов;

г) финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками по поводу формирования централизованного денежного фонда.

2. Стимулирующий характер регулирующей функции налогов реализуется:

а) путем перераспределения доходов;

б) путем изменения объекта налогообложения и понижения налоговой ставки;

в) через предоставление налоговых льгот;

г) путем повышения налоговых ставок, введения дополнительного налогообложения, отмены льгот.

3. Всеобщность налогообложения – это характеристика принципа:

а) определённости;

б) справедливости;

в) удобности;

г) достаточности.

4. Кривая Лаффера отражает связь между:

а) инфляцией и безработицей;

б) уровнем цен и объёмом производства;

в) налоговыми ставками и налоговыми поступлениями;

г) ставкой процента и объёмом инвестиций.

5. Налоговое бремя на макроуровне – это:

а) отношение общей суммы налогов к доходам от внутренней торговли;

б) отношение общей суммы налогов к внутреннему государственному долгу;

в) отношение общей суммы налогов к доходам от внешней торговли;

г) отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту.

6. Реальный уровень налоговой нагрузки на макроуровне определяется как:

а) отношение суммы причитающихся к уплате налогов и сборов к величине валового внутреннего продукта;

б) отношение суммы уплаченных налогов к величине валового внутреннего продукта;

в) отношение суммы уплаченных налогов и сборов к величине внешнего долга;

г) отношение суммы уплаченных налоговых санкций к валовому внутреннему продукту.

7. Налоговая теория Кейнса рассматривает налог как:

а) экономический метод управления общественным воспроизводством;

б) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов излишнего количества денег из обращения;

в) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения;

г) один из видов государственных доходов.

8. Налоговая теория экономики предложения рассматривает налог как:

а) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов излишнего количества денег из обращения;

б) один из видов государственных доходов;

в) важный фактор экономического развития и регулирования;

г) инструмент регулирования экономики через изъятие с помощью налогов доходов, помещенных в сбережения.

9. Под налогообложением следует понимать:

а) совокупность мероприятий по совершенствованию налогового законодательства;

б) совокупность организационно-правовых мероприятий по установлению круга налогоплательщиков;

в) совокупность финансовых и организационно-правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов физических и юридических лиц на общегосударственные цели;

г) процесс установления и взимания налогов и сборов с юридических и физических лиц на территории государства.