Тема 11. Управление налогообложением в организациях

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и задачи налогового менеджмента.

2. Принципы организации налоговых процессов на предприятии.

3. Понятие налоговой политики предприятия и налогового планирования.

4. Принципы внутрифирменного налогового планирования.

5. Общие и специальные методы оптимизации налоговых обязательств организации.

6. Правовая основа налогового планирования

7. Использование налоговых льгот и отказ от их использования.

8. Учетная политика предприятия как инструмент налогового планирования.

9. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений.

Задание 1

Коммерческая организация имеет следующие показатели по итогам отчетного квартала:

1. Выручка от реализации продукции, услуг с НДС по ставке 20 % – 193,2 млн. руб.:

2. Сумма НДС, оплаченная по приобретенным материалам, товарам, услугам – 29 млн. руб.

3. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (без отчислений от фонда заработной платы):

3.1. Материальные затраты – 65 млн. руб.

3.2. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, – 14 млн. руб.

3.3. Премии, начисленные за производственные показатели, – 4 млн. руб.

3.4. Оплата трудового отпуска – 7 млн. руб.

3.5. Затраты на топливо и энергию – 8,3 млн. руб.

3.6. Амортизация основных средств и нематериальных активов – 2,4 млн. руб.

3.7. Прочие затраты – 21 млн. руб.

4. Первоначальная стоимость зданий и сооружений на начало года – 960 млн. руб.

5. Сумма начисленной амортизации зданий и сооружений на начало года – 33 млн. руб.

6. Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 110 тыс. руб.

7. Уплачены штрафы за нарушение условий договора – 160 тыс. руб.

Текущий авансовый платеж налога на прибыль за 1-й квартал – 6,5 млн. руб. (определен на основе данных за предыдущий год).

Необходимо:

1) исчислить все налоги и отчисления, подлежащие уплате за квартал;

2) рассчитать показатели налоговой нагрузки;

3) определить, как изменятся показатели налоговой нагрузки, если данная организация будет освобождена от налога на недвижимость и налога на прибыль (в связи с включением населенного пункта, в котором организация осуществляет производственную деятельность, в перечень населенных пунктов, где действует льгота по указанным налогам);

4) определить сумму денежных средств, высвобождаемых в результате действия налоговых льгот, указать сведения и документы, которые организация обязана представить в налоговый орган в связи использованием налоговых льгот.

Методические указания

Налоговая нагрузка организации определяется по формуле

Ун.н.=  100,

где Ун.н. – уровень налоговой нагрузки, %;

∑Н – общая сумма налогов и отчислений, подлежащих уплате в бюджет и ФСЗН, тыс. руб.

∑Ввал. – сумма валовой выручки, тыс. руб.

Валовая выручка – сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций.

Показатели налоговой нагрузки определяют в разрезе групп налогов, отчислений в зависимости от источника их уплаты (возмещения).

Задание 2

Налоговая декларация (расчет) по НДС за январь – апрель текущего года представлена плательщиком в инспекцию Министерства по налогам и сборам 20 мая текущего года. НДС к уплате в бюджет исчислен по налоговой декларации (расчету) за этот период в сумме 53,16 млн. руб. По налоговой декларации (расчету) за январь – март текущего года НДС к уплате в бюджет исчислен в сумме 30,1 млн. руб.

Платежное поручение на перечисление НДС в бюджет за апрель было сдано в банк 22 мая текущего года.

Налоговая декларация (расчет) была проверена в инспекции Министерства по налогам и сборам и доначислен налог в размере 2,9 млн. руб., так как ставка налога применена неверно. Платежное поручение на перечисление этой суммы было сдано в банк 24 мая текущего года.

Денежных средств на текущем счете для полного перечисления налога было недостаточно, поэтому платежное поручение оплачивалось частично:

22 мая текущего года – 13,03 млн. руб.;

31 мая текущего года – 10,23 млн. руб.;

1 июня текущего года поступила оставшаяся сумма.

Необходимо:

1) определить сумму НДС к уплате в бюджет за апрель;

2) применить санкции;

3) начислить пени.

Тест

1. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования позволяет:

а) минимизировать налоговые платежи;

б) не уплачивать налоги;

в) максимизировать прибыль, остающуюся у хозяйствующего субъекта после уплаты налогов.

2. Необходимость налогового планирования на микроуровне в основном зависит от:

а) финансовых возможностей налогоплательщика;

б) масштабов деятельности налогоплательщика;

в) тяжести налоговой нагрузки для налогоплательщика.

3. К принципам налогового планирования на уровне фирмы относятся:

а) полноценное использование налоговых льгот;

б) неизбежность уплаты налогов;

в) уплата налогов в последний разрешенный законом день.

4. Какие из перечисленных процедур налогового планирования целесообразно осуществлять до регистрации фирмы:

а) анализ всех возможных форм сделок;

б) решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения фирмы и ее подразделений;

в) формирование налогового поля, определение всех предоставленных налоговым законодательством налоговых льгот.

5. Методами корпоративного налогового планирования не являются:

а) метод текущего финансового контроля;

б) метод балансовой увязки;

в) метод предварительной налоговой экспертизы.

6. Плательщики налогов и сборов:

а) обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством;

б) имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством;

в) обязаны предусмотреть налоговые льготы в учетной политике.

7. К основным элементам налогового планирования фирмы не относятся:

а) учетная политика фирмы;

б) должное состояние бухгалтерского учета и отчетности фирмы;

в) перечень налоговых платежей фирмы.

8. Внутрифирменный налоговый контроль осуществляется в целях:

а) обеспечения роста налоговых поступлений в государственный бюджет;

б) устранения нарушений налогового законодательства;

в) обеспечения своевременного и полного поступления налогов, сборов в бюджет и внебюджетные фонды и установления отклонений от норм налогового законодательства.

9. Как называется налоговое правонарушение, заключающееся в неотражении в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров:

а) нарушение порядка расчета налога;

б) сокрытие дохода;

в) занижение дохода.

10. За несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность плательщика в виде:

а) уплаты пени;

б) административного взыскания;

в) ареста имущества.