13. Учет прочих расчетов с персоналом

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным займам", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно - материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Проводки: 73-50 Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами

73-51 Перечислена с расчетного счета сумма займа, предос­тавленного работнику

50-73 Внесены в кассу наличные денежные средства в пога­шение задолженности по займу, ранее предоставленно­му работнику организации

51-73 Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику орга­низации

70-73 Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации

14. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками основным документом является счет-фактура (заполняется в 2-х экземплярах продавцом: 1й – не позднее 5 дней с отгрузки передается покупателю и является основанием для налогового вычета по НДС, 2й остается у продавца).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на сч.60 – активно-пассивный счет (чаще пассивный).

1. если предприятие сначала получает товар, а потом рассчитывается с поставщиком, то сч.60 – пассивный;

2. если предприятие осуществляет предоплату поставщику, то до момента получения ценностей сч.60 – активный.

Для 1-го случая предназначен сч.60/1, для 2-го – 60/2 (авансы выданные).

Дт 07, 10, 11, 15, 41 – Кт 60 – поступили от поставщика ТМЦ (товарно-материальные ценности)

Дт 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97 – Кт 60 – оказаны работы и услуги подрядчиками

Дт 94 – Кт 60 – обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли (т.е. Величина потери массы или объема перевозимых грузов вследствие естественных причин при условии нормального технологического процесса транспортировки, в пределах которой перевозчик не несет ответственности за недостачу.) при приеме ценностей.

Дт 76/2 – Кт 60 – предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи сверх норм естественной убыли (в случае нарушения условий договора, несоответствия качества)

Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС по приобретенным ценностям

Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67

Неотфактурованные поставки – поставки, при которых материальные ценности поступили, а счета-фактуры еще нет.

В этом случае ценности, отражаются в условной оценке Дт 10 – Кт 60/неотфактур.поставки.

В момент поступления счета-фактуры эта запись сторнируется:

1) Дт 10 – Кт 60/неот.пост.

2) Дт 10-Кт60/нет.пост (сторно)

3) Дт 10 – Кт 60/1

и делается новая запись на основании счета-фактуры Дт 10 – Кт 60/1.

Учет ведется в журнале-ордере №6 (сочетаются аналитич. и синтетич. учет)

Учет авансов и предоплат, выданных поставщикам

Дт 60/авансы выдан. – Кт 50, 51, 52 – выдан аванс поставщику

Дт 68 – Кт 76 – отражен налоговый вычет по выданному авансу

Дт 10 – Кт 60 – получены материалы

Дт 19 – Кт 60 - отражен НДС по приобретенным материалам

Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 76 – Кт 68 – восстановлен налоговый вычет с аванса

Дт 60 – Кт 60/ав.выд. – зачтен ранее выданный поставщику аванс.

Учет расчетов с использованием векселей

На сч.60 учитываются товарные векселя, выданные под приобретенные ТМЦ. К сч.60 открываются субсчет – векселя выданные:

Дт 10, 15, 41, 20, 23, 25, 26 – Кт 60/векс.выд. – получены ТМЦ, оплаченные векселем

Дт 19 – Кт 60/векс.выд. – отражен НДС

Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 60/векс.выд. – Кт 51 – погашен вексель

Если вексельная форма применяется позднее, текущая кредитная задолженность переносится с субсчета на субсчет внутри сч.60.

Дт 60/1 – Кт 60/векс.выд.

В случае погашения кредиторской задолженности перед поставщиком путем передачи векселя, полученного от покупателя Дт 60/1 – Кт 62/векс.получ.

Передача векселя не означает погашения обязательства до момента погашения векселя, поэтому обязательства учитываются на сч.009 – обеспечение обязательств и платежей выданные.