- •Учет кассовых операций
- •2. Учет операций по расчетным счетам
- •3. Учет операций по валютным счетам и операций с наличной валютой.
- •4. Законодательные требования в области операций с валютой. Понятие курсовых разниц.
- •5. Учет операций по покупке и продаже валюты
- •6. Учет операций по специальным счетам
- •7. Учет финансовых вложений
- •58/1 - Паи и акции.
- •58/3 – Предоставленные займы.
- •8. Виды, формы и системы оплаты труда.
- •9. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
- •10. Порядок расчета и учета выплат за непроработанное время (оплата отпуска, пособия по временной нетрудоспособности)
- •11. Порядок начисления и учет пособий по временной нетрудоспособности
- •12. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •13. Учет прочих расчетов с персоналом
- •14. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •15. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
- •16. Учет расчетов по авансам полученным и выданным
- •17.Учет расчетов по векселям полученным и выданным.
- •18. Учет расчетов по кредитам и займам
- •19. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •20. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76/1, 76/2)
- •21 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76-3, 76-4)
- •22. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •23. Учёт расчетов с учредителями.
- •25. Экономическое содержание материально-производственных запасов и задачи их учета
- •26. Классификация и оценка материально- производственных запасов (мпз).
- •27. Синтетический учет материалов
- •28. Учет вложений во внеоборотные активы
- •29. Классификация и оценка основных средств
- •30. Учет поступления и выбытия основных средств
- •31. Учет амортизации основных средств и способы её начисления
- •33. Учет аренды основных средств.
- •34. Учет лизинговых операций
- •Билет 35. Сущность, классификация и оценка нематериальных активов
- •36. Учет нематериальных активов и их амортизация
- •37. Организация учета затрат на производство по элементам и калькуляционным статьям
- •38. Общая схема учета затрат на производство.
- •39. Готовая продукция, состав и оценка
- •40. Аналитический и синтетический учет готовой продукции
- •41. Учет финансовых результатов от продажи продукции, работ, услуг.
- •42. Учет прочих доходов и расходов
- •43. Учет прибыли и убытков
- •44. Учет уставного капитала
- •45 Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •46. Учет резервного капитала
- •47. Учёт добавочного капитала.
- •48.Учет целевого финансирования.
- •49. Учет налогооблагаемой прибыли.
- •50. Учёт нераспределённой прибыли.
47. Учёт добавочного капитала.
Доб.капитал-прирост собственного капитала,образованный в результате деятельности предпрития.Учёт ведётся на счёте 83(пассивный)
Доб.капитал формируется за счёт: 1. Переоценки основных средств
01-83 произведена дооценка основных средств
83-02 дооценка амртизации. Если при проведении уценки ранее дооценивавшегося объекта:
83-01 произведена уценка основных средств
02-83 произведена уценка амортизации
2.эмиссионный доход. 75-83 отражён эмиссионный доход. Пример: АО выпустило 100 акций по номинальной стоимости 1000р. за шт.акции были размещены по 1300 р.
75-80 100000(100*1000)
50,51-75 130000(100*1300)
75-83 30000
3. курсовая разница по вкладу в иностранной валюте. Пример:учредитель должен внести 1000$.на дату регистрации документов курс ЦБ- 30руб за 1$.на дату поступления средств – 32 руб.
75-80 30000
52-75.1 32000
75.1-83 2000
При формировании доб.капитала некоммерч.организаций суммы целевых средтсв включаются в доб.капитал: 86-83. Средства доб.капитала могут идти на пополнение устав.капитала: 83-80 или на проведение уценки: 83-01. Если выбывает объект основных средств,подвергавшихся дооценке, то сумма дооценки списывается на нераспределённую прибыль: 83-84.
48.Учет целевого финансирования.
Учет целевого финансирования за счет государственной помощи регламентируется ПБУ 13.
51-86-получены средства целевого финансирования.
Если бюджетные средства были получены на финансирование капитальных расходов (расходы на внеоборотные активы) в момент введения объекта в эксплуатацию 01-08, сумма целевого финансирования признается в составе доходов будущих периодов 86-98, а по мере начисления амортизации 20,23,25-02- часть суммы со счета 98 признается прочими доходами отчетного месяца 98-91.
Если бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов в момент приобретения и оплаты материалов (10-60, 60-51),средства целевого финансирования списываются 86-98.
По мере отпуска материалов в производство 20,23-10 или начисления зарплаты 20,23-70, признаются прочие доходы 98-91.
Если условия предоставления средств не выполнены, они подлежат возврату в бюджет 86-51.
49. Учет налогооблагаемой прибыли.
В связи с применением главы 25 НК РФ в бух.учете возникли расхождения с требованиями нал.закон-ва.
Условный расход по налогу на прибыль(УРНП) – налог, начисленный с бух.прибыли = бух.прибыль*ставку налога
Постоянные разницы(ПР) – это доходы и расходы,которые формируют бух.прибыль, но не учитываюися при расчёте налогооблагаемой прибыли. ПР приводят к возникновению постоян.налог.обязательства(ПНО) = ПР*ставка налога
ПНО – налог на прибыль, который образуется в нал.учёте,но отсутствует в бух.Отражается: 99-68.
ПР могут привести к возникновению пост.налог.актива(ПНА) = ПР*ставку налога,который
ПНА – налог,формируется в бух.учёте,но отсутствует в нал.учёте.Отражается: 68-99.
Пример:
Предприятие затратило на представительские расходы 9000. Затраты на оплату труда 170000. В налоговом учете представительские расходы признаются в размере не более 4% от ФОТ.
Расходы в б\у 9000. Ограничение = 170000*4%= 6800. Расходы в нал. Учете = 6800. ПР=9000-6800=2200.
Бух. Приб< нал. Приб. ПНО= ПР*20%=2200*20%=440.
99-68 440 руб.
Временные разницы(ВР) – доходы и расходы которые формируют бух. Прибыль в одном отчетном периоде а нал.облагаемую в другом.
Вычетаемые ВР(ВВР) – доходы и расходы которые уменьшают бух.прибыль в текущем отчетном периоде, а нал.облагаемую в последующих. ВВР приводят к возникновению отложенного нал. Актива(ОНА)= ВВР*ставка налога.
Учет ОНА ведется на счете 09(активный).
09- 68 начислен ОНА
68- 09 списан ОНА
Пример:
Орг-я признает доходы и расхожды для целей нал.обложения кассовым методом. Во втором квартале орг-я получила материалы от плставщика- 590000. В том числе НДС 90000. и передала их в производство. В этом квартале фирма заплатила поставщику только 354000. В том числе НДС 54000. В след. Квартале произведен окончательный расчет.
1 кв.
10- 60- 500000
19- 60- 90000
68-19- 90000
20-10 500000
60-51-354000(54000- НДС)
В Б/У расходы -500000, в нал.учете 300000(2 кв.)
Бух.приб< нал.приб. ОНА= ВВР*20%=200000*20%= 40000
09-68-40000
3кв.
60-51 230000(36000- НДС)
Бух. Расходы= 0. нал. Расходы = 200000. бух.прибыль>нал.прибыли.
68-09 40000(200000*20%)
Налогооблагаемая временная разница(НВР)- доходы и расходы которые увеличивают бух. Прибыль в текущем отчетном периоде, а нал.облагаемую в следующих. НВР приводит к возникновению отложенного нал.обязательства(ОНО). ОНО= НВР*20%. Учитывается на счете 77(пассивный)
68-77 начислено ОНО
77-68 списано ОНО
Пример:
Во 2 кв. предприятие отгрузило покупателю товары на сумму 354000. в том числе НДС 54000. Покупатель оплатил во 2кв. только 177000. в т.ч. НДС 27000.
В 3кв. покупатель полностью погасил задолженность. Предприятие применяет кассовый метод.
2кв.
62-90 354000
90.3- 68- 54000
51-62- 177000(27000 НДС)
Бух.доходы= 300000. в нал.учете 150000. бухюприбыль> нал. Прибыли. ОНО= 150000*20%= 30000.
68-77- 30000.
3кв.
51-62- 177000(27000 НДС) бух.доходы=0. нал.доходы= 150000.
Бух.прибыль<нал. Прибыль. 77-68- 30000(150000*20%)
Текущий нал на прибыль – сумма налога, подлежащая уплате по данным налоговой прибыли, сформированной в налоговом учете.
ТНП= УРНП(99-68) + ПНО(99-689) - ПНА(68-99) + ОНА(09-68) – ОНО(68-77)