Порядок исчисления налогов и сборов. Учёт расчётов с бюджетом

Все налоги в бюджет можно подразделить на следующие группы:

• включаемые в себестоимость продукции

• уплачиваемые из выручки от реализации продукции (косвенные налоги)

• уплачиваемые из прибыли предприятия

• удерживаемые из зарплаты работников предприятия

• удерживаемые из доходов (дивидендов) физических лиц

По уровню управления налоги подразделяются на:

• Местные

• Республиканские

Для учёта расчётов с бюджетом предназначен пассивный расчётный 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».

По кредиту отражаются суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету- перечисленные в бюджет платежи.

При планировании бюджета на предстоящий год разрабатывают методику расчёта налогов, устанавливают ставки налогов, источник уплаты, льготы, санкции, а также порядок предоставления отчётности.

Новым планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

68/1- налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции

68/2- налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации продукции

68/3- налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия

68/4- налоги на доходы физических лиц

68/5- прочие налоги, сборы и отчисления

На предприятии ведётся аналитический учёт по налогам и сборам. Для этого открываются рабочие субсчета, оговорённые в учётной политике для обособленного ведения учёта по каждому налогу:

68/1- единый налог от зарплаты- 4% (от ФОТ)

- инновационный фонд- 0,25 % (от себестоимости за прошлый месяц)

- налог на землю- свободная ставка

- экологический налог- (в пределах нормы в себестоимость, а сверх нормы выплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)

68/2- НДС

- единый налог в республиканский фонд- 3,9 %

- акцизы

68/3- налог на недвижимость – 2% (платится поквартально от остаточной стоимости ОС)

- налог на прибыль (24%, 15%) – (размер прибыли не более 5000 БВ, количество работников не более 200)

- транспортный сбор и сбор на содержание и развитие инфраструктуры – 3%

Налогооблагаемая прибыль = Ппр – Ннедв. – Ндоход – Нприб. – Пльг.

68/4 – Подоходный налог

В бухгалтерском учёте начисление налогов и платежей в бюджет отражается след. образом:

На сумму начисления налогов, включаемых в себестоимость продукции: Д-т 20;23;25;26

К-т 68/1

Налоги, уплаченные из выручки от реализации продукции: Д-т 90

К-т 68/2

Налоги при реализации ОС и прочих активов: Д-т 91

К-т 68/2

На сумму начисления налога на прибыль, налога на недвижимость, транспортного сбора:

Д-т 99

К-т 68/3

На сумму удержаний из заработной платы подоходного налога:

Д-т 70

К-т 68/4

На сумму удержания налога на доходы от суммы начисленных дивидендов:

Д-т 75/2

К-т 68/4

Перечисление налогов в бюджет: Д-т 68

К-т 51 (оформляется платёжным поручением)

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по начисленным платежам и сборам ведётся в ж/о №8.

Штрафы, пени, неустойки (штрафные санкции): Д-т 92/2

К-т 68