Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
по_столбикам[1].doc
Скачиваний:
4
Добавлен:
07.12.2018
Размер:
776.7 Кб
Скачать

44. Ставки, льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс

Ставки НДС:

0% - применение при реал-ции экспорта товаров; работ по сопровождению; погрузки экспортных товаров; при экспорте транспорт-ых услуг и экспорте товаров из давальческого сырья, ремонтом транспорта, ввезенного из ТС с целью последующего вывоза в ТС. Применение 0 ставки означает полное освобождение от уплаты НДС по реализ-ции товаров. В данном случае уплаченный налог возмещен путем вычета зачета уплаченной суммы налога на предыдущих стадиях, либо возмещение из бюджета сумма уплаченного НДС. 10% - льготная –реал-я прод. живот-ва (кроме пушного звероводства), растениеводства (кроме цветов, декорат. растений), рыбоводства и пчеловодства. При ввозе или реал. продовольств.товаров и товаров для детей по перечню Президента.

9.09%,16.67% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС

0.5% - при ввозе на тер. РБ из государств – членов ТС для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и др. драг. камней 

20% - все остальное

освобождаются обороты по реализации на тер. РБ: лекарств. препаратов, мед техники, ветеринарных препаратов по перечню президента; мед. усл., за искл. косметол. услуг; ветеринарные усл.; усл. по уходу за больными, инвалидами, престарелыми; усл. по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучение в кружках, секциях, школах; реализ. продуктов питания собств. пр-ва школ. и студенч. столовыми; усл. в сфере культуры и иск-ва; ритуальные усл.; реал. религиозной лит-ры и предметов религиоз. культа; ЖКХ ФЛ; Ремонт и строительство жилищ. фонда; Городские и пригородные пассаж. перевозки, кроме такси; Реализация изделий народных промыслов (ремесел); Тов/р/у собств. пр-ва у плат-ков, использующих труд инвалидов, если их числ-ть не менее % 50 от числ-ти промышл. произв-го персонала; Реал. драг металлов и камней от гос фонда к НБРБ; Усл. связи ФЛ; Юридические усл.; НИОКР; Усл. МЧС; Усл. в сфере образования; Туристические усл. в пределах РБ; Реализация лотерейных билетов; Основная масса финан. операция банков; Усл. по страх-ю; Усл. парикмахерских, бань, химчистки, прачечных, ремонт часов, одежды, обуви, бытовой техники.

При реализации ТРУ, имущ. прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отч.о периода по всем операциям по реализ. ТРУ, имущ. прав. Сумма НДС исчисляется как произведение НБ и налоговой ставки.

Сумма НДС исчисленная предъявляется плательщиком при реализации ТРУ, имущ. прав к оплате покупателю этих ТРУ, имущественных.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов

Вычетам подлежат:

1.Предъявленные плат-ку суммы НДС при приобретении, после их отражения в бух учете и книге покупок – для плат-в определяющих выручку по отгрузке.

2.Фактически уплаченные суммы НДС при приобретении ТРУ – у тех, кто работает по оплате.

Налоговые вычеты определяются с учетом следующих правил:

1.НДС по книге покупок, пропорц-но приходящийся на выручку облагаемую по ставке 20%, включается в налог. вычеты в размере не превышающем НДС исчисленный.

2.НДС по книге покупок проп-но приходящийся на выручку от экспорта (0%) включается в нал. вычеты полностью.

3.НДС по книге покупок проп-но приходящийся на выручку без НДС не включ.я в налог. вычеты, а относится на затраты. Д20 К18.

4.НДС по книге покупок, приходящийся на выручку, облагаемую по ставке 10% включается в нал. вычеты полностью.

Если сумма нал. вычетов превышает сумму НДС исчислен., то разница подлежит вычету в первоочередном порядке в след. нал. периоде. Либо подлежит возврату по решению нал. органа на основании заявл. плат-ка. Если сумма к возврату превышает 3000 БВ, нал. орган вправе инициировать тематическую выездную проверку обоснов-ти возврата.

Очередность налоговых вычетов:

1.Вычету подлежат суммы НДС по тру, за исключ. ОС и НА – в пределах суммы НДС исчисленного.

2.Суммы по ОС и товарно-матер. активам в размерах не превышающих НДС исчисленный и вычеты 1й очереди.

3.Вычетам суммы НДС по тру, используемым для пр-ва продукции со ставкой 10% – в полной сумме.

4.Суммы НДС, приходящиеся на тру, облагаемые по ставке 0% - в полной сумме.

Нал. периодом признается календ.й год

Отчетным периодом признается календ. месяц, НО если выручка + внереализационные доходы нарастающим итогом с начала года не превышает 3815 млн.р., то по выбору плательщика, отчетным может быть месяц или календарный квартал. Декларация в инспекцию МНС подается не позднее 20го числа, месяца следующего за отчетным периодом, уплачивается налог не позднее 22 числа месяца. Следующего за отчетным, для крупных плательщиков предусмотрены авансовые 5ти дневные платежи. Крупные – у которых сумма НДС к уплате по последней декларации превысила 40 тыс евро по курсу на 1ое числа текущего месяца.

45. Эк.сущность акцизов. Плательщики и объекты обложения. Порядок исчисления и уплаты.

В отличие от НДС взимаемого при каждом обороте товара и распрост-ет нал-вую нагрузку на всех промежутощных потребителей. акциз взыск-ся 1 раз и ложится на конечного покуп-ля.

Выделяют 3 катег. плат-ков: орг-ии, ИП, ФЛ при ввозе товаров в РБ

При пр-ве товаров из давальч. сырья плат-ками акцизов явл. орг-ии или ИП, осущ-е пр-во.

По товарам, переданным в аренду или лизинг на тер. РБ, плат-ком является арендодатель или лизингодатель. По товарам, переданным за пределы РБ, плат-к – получатель.

По посредническим дог-м, плат-ки акциза – орг-ии или ИП, реализующие товары.

Не признаются плат-ками – орг-ии или ИП, осущ-е реализацию легковых автомобилей физ лиц по договорам зарегистрир. в ГАИ. Тж те, кот. приобрели авто или автобусы, зарегистрировали их – в случае дальнейшей их реализации.

список подакцизных товаров: Спирт этиловый ректификованный технич.; Алкогол. прод. (спирт, водка, Ликеро-вод. изделия, все с долей спирта больше 7%); Слабоалког. напитки (2-7% спирт); Непищевая спиртосодержащая прод. (растворы, эмульсии суспензии); Пиво; Табачные изделия; Автомоб. бензины; Дизельное и биодизельное топливо; Судовое топливо; Газ углеводородный, сжиженный; Газ природный, топливный, компримированный – используемый как автотопливо; Масла для двигателей; Микроавтобусы и легковые автомобили

Не признаются подакцизными тов.: Спиртосодерж. растворы с денатурированными добавками; Спиртосодержащие лекарства, в т.ч. изготавл. в аптеках, вет препараты; Парфюм.-косметич. средства; Побочные прод. и отходы спиртового пр-ва; Коньяч. и плодовый спирт, виноматериалы; Дезинфицир. ср-ва, товары быт. химии; Легк. авто для профилактики инвалидов; Табак в кач-ве сырья

объекты налогообл.1.Производимые и реализ. подакцизные товары 2.Ввозимые на тамож. тер. РБ подакциз. Товары 3.Ввезенные на тамож. тер. РБ подакциз. товары при их реализ., если факт уплаты акцизов на таможне не подтвержден

Уплата акцизов на таможне подтверждается нал.органами – в отнош. товаров ввезенных из ТС; тамож. органами – ввезенные из др. стран. Под реализ. понимается тж использ-е, передача, передача в качестве сырья на переработку на давальческих условиях. Тж передача в качестве вклада в УФ, вклада в простое товар-во.

Льготы 1.Товары в магазинах беспошл. Торговли 2.Транспорт, ввезенный по перечню президента 3.Спирт для пр-ва лекарств. Препаратов 4.Конфискованные или бесхозяйные товары 5.Экспорт и реэкспорт

6.Произведенные легковые авто и автокомпоненты в течении 3х лет с момента заключения соглашения с мин промом.

ставки акцизов

1.Твердые. В абсолютной сумме на физич. единицу товара

2.В процентах от тамож. ст-ти товара

При применении разл. ставок или льгот плат-к обязан обеспечить раздельный учет, в противоположном случае акцизы рассчитываются по максим. ставкам. Ставки акцизов по подакц. товарам устан. согл. приложению 1 к НК

НБ. База рассчит-ся по факту реализации товаров. По отгрузке или оплате, но не позднее 60 дней.

1.База равна объему товара в натуральном исчислении, если ставки твердые

2.База равна ст-ти товаров в ценах без учета акцизов, если ставки адвалорные

На таможне объем или тамож. ст-ть + там. пошлина.

Порядок уплаты. Акциз уплаченный = Акциз исчисленный – нал. вычеты

Нал.вычетами признаются:

1.Сумма акцизов, уплаченные при приобретении подакц. товаров, использованных для пр-ва др. подакц. товаров.

2.Суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакциз. товаров, использованных в кач-ве давальч. сырья при пр-ве подакц. товаров.

Если подакц. товары исп-ся для пр-ва не подакцизных товаров, то акциз, уплаченный при приобретении относится на затраты. При этом исп-ся метод удельного веса или раздельного учета.

Нал. периодом признается календ. месяц. Деклар. в инспекцию подается не позднее 20го числа месяца, след. за отчетным. Уплата производится не позднее 22го числа месяца след. за отчетным.

Крупные плат-ки уплачивают акциз авансовыми платежами (декадными или пятидневными)

Декадные, если сумма акцизов к уплате по пред. декларации от 17 до 27 тысяч евро по курсу на 1ое число текущего месяца.

Сроки уплаты:

1.В размере 1/3 от суммы по предыдущей декларации 10, 20 и послед. день месяца

2.Исходя из среднего % изъятия и оборота за декаду 15,25 и 5 след. месяца

Если сумма акциза более 27 тысяч евро, то 5ти дневные платежи

Сроки уплаты:

1.1/6 от суммы 5, 10, 15, 20, 25, посл. День 2.Исходя из среднего % изъятия из оборота 5 10 15…

Ср. % изъятия по акцизам равен: сумма акцизов к уплате/фактический оборот по пред. декларации.