40. Сост-ние, рассм-ние, утвержд респ и местных б-тов

При подгот-ке пректа закона о респ б-те МинФином сост-ся след док-ты и мат-лы:1) осн напр-я бюдж-фин и налог пол-ки РБ;2)оценка ожид исп-я респ б-та и консолид б-та РБ за тек фин год;3)пояснит записка к проекту респ б-та и расчет пок-лям консолид.б-та;4)расчетные пок-ли по консолид б-ту на план год;5)осн пок-ди взаимоотн респ и мест б-тов;6)сведения о гос долге;7) расчет пок-ди по осн видам Д/Р;8)перечень гос программ.

Закон о респ б-те устан-с след пок-ли:1)предельный размер дефицита и ист-ки его финн-ния;2)д-ды респ б-тав общей сумме и по группам, подгруппам, разделам, подразделам;3)расперед-е д-дов м/у респ б-том и местными б-тами и нормативы отчисления от регулир д-дов;4)размер межбюдж трансфертов;5)нормативы бюдж обеспеч-ти;6)р-ды респ б-та в общей сумме и по функц класс-ции;7)д-ды/р-ды целевых бюдж фондов;8)распред-е бюдж назначений по РБС(ведомств класс-ция);9)перечень бюдж программ;10)лимиты внутр и внеш долга;11)размер оборот касс налич-ти.

Сост-е проекта респ б-та осущ-ся Прав-вом РБ в соотв с бюдж кодексом и нач-ся не позднее 10 месяцев до очеред фин года. Методол рук-во за сост-е пректа респ б-та и расчет пок-лей по консолид б-там обл и г.Минска осущ-т МинФин. МинФин готовит указания о порядке и сроках предост-я материалов РБС, по кот сост-ся проект респ б-та.МинФин рассм-т их с учетом их соотвзвия цели приоритетности и эф-тиисп-ни бюдж ср-в. На основе соглас мат-лов МинФинм разраб проект респ б-та, кот вместе с расчетами, аналит и др. мат-лами вносит-ся на рассм-ние Прав-ва РБ. После рассм-ния и одобрения прав-вом проекта закона МинФин сообщает1) РБС суммы бюдж ср-в из респ б-та;2)обл, Минскому исполкомам расчетные пок-ли по консолид б-ту областей и г Минска и план нормативы отчисл-я от регул д-дов

Рассмотр и одобр Пр-вом проект не позднее 01.09 предост-ся на рассм-ние През-ту. Проект закона о респ б-те внос-ся в палату Представителей не познее 01.11. Дальше он перед-ся През-ту для внесении яизмененй и доп-ний, заием возвращ-ся в палату Предст-лей для внесения замечаний. Принятие закона осущ не позднее 01.12 тек года

Порядок и сроки сост-ния проекта местных б-тов уст-ся местными органами власти. Сост-е пректа осущ-ся местными фин органами на основе ожид исп-ния местного б-та за тек год.после утв-ния респ б-та и нормативов отчисления от регул д-дов осущ окончат сост-ние обл б-тов, б-та гМинскаи расчет пок-ли по нсолид б-там районов, городов обл подчин, нрмативы межбюдж отчисл от регул д-дов в нижестоящие б-ты. Проекты местных б-тов предост-ся для рассм-ния в соотв исполнит и распоряд органы. Там они рассм-ся и одобр-ся и внос-ся для утв-ния в соотв местные советы депутатов, а затем принимают форму закона.

41. Понятие бюдж устр-ва(бу). Бюдж с-ма(бс) и принципы ее построения

БУ – орг-ция и принципы построения БС страны. Основу БУ сост БС и ее принципы, бюдж права (БП), бюдж прицесс (Бпр).

БС-сов-ть отдельных видов и уровней бюджетов, объдин в единый бюджет страны и функц-щих на основе экон отн и юр норм. Бпр –регламентиров нормами права деят-ть органов власти упр-ния по сост-ю, рассм-нию, утвержд-ю и исн-нию б-та. БП-регламентиров права участников Бпр. Построение БС зависит от гос устройства страны: унитар или федерация. БС унитар гос-ва сост из 2х ур-ней: 1)гос.центр.б-т 2)местные б-ты. Для такого гос-ва хар-но:1) админ-тер ед-цы не обладают суверенитетом и имеют огран права в обл бюдж процесса 2) жесткая зав-ть бюджетов тер-рий с центр бюджетом 3) единая с-ма контрольных органов

БС федер гос-ва имеет 3 уровня: 1) федеральный б-т 2) б-ты субъектов федерации 3) местные б-ты. Также в усл интеграции разл гос-в и сохдания единых экон простр-в фори-ся бюджеты союзов(прим. Союз РБ и РФ, кот форм-ся за счет взносов стран-участниц)

Как в унитар, так и федер гос-вах все ур-ни б-та сущ-т самост. и не входят своими д/р в вышестоящие б-ты. Вместе с тем б-ты отд регионов вкл в свожный (статистич) б-т – консолидир. Он позволяет анализировать, оценивать, соверш-ть финн отн м/у звеньями, также исп-ся для расчета финн норм и нормативов, необх для планирования.

БС РБ сст из 2х ур-ней: 1) респ б-т 2) местные б-ты: 1. первичный ур (б-ты сельсоветов, поселков гор типа и городов район подчин); 2. Базовый ур (район б-ты и б-ты гор обл подчин); 3. областной ур (област б-ты и б-т г Минска).

Консолид б-т – свод б-тов на соотв тер-рии без цчета м/бюдж трансфертов м/у этими б-тами. Выделяют 1.Консолид б-т района (бюджеты сельсоветов, поселков г/т, городов район подчин, располож на тер-рии района, и район б-та. 2.Консолид б-т области (консолид б-ты районов, бюджетов городов обл подчин и обл б-та) 3. Консолид б-т РБ (респ б-т, консолид бюджеты областей и бюджет г. Минска) 5. Консолид б-т сектора гос управления РБ (консолид б-т РБ, б-т гос внебюдж фондов, ср-ва от приносящей доходы деят-ти бюдж орг-ций).

Принципы БС

1)единтсва – единство БС РБобесп-ся единой правовой базой, единой ден с-мой, единым рег-нием бюдж отн, единй бюдж классификацией, единствомпорядка исп-ния б-тов и ведения бюдж учета и отчетности

2)полноты отражения Д/Р б-та – все Д/Р б-тов опред-ся закон-вом и подлежат отражению в обязат порядке и в полном объеме

3)сбалансор-ть б-тов – объем предусмотр б-том расходов должен соотв-ть суммарному объему доходов б-та и поступлений из источников фин-ния его дефицита.

4)гласности – открытость для общ-ва и СМИ процедур рассм-я и принятия закона о б-те на очеред год

5)самостоят-ти б-тов- обесп-ся наличием у б-тов всех уровней БС РБ собств доходов и ист-ков фин-ния дефицита б-та, а тж правом определять направления р-дов, самост сост, утвержд и исполн б-т соотв ади-тер ед-цы

6)эффективности – при сост, рассм, утв и исполн б-тов все уч-ки бюдж пр-са должны исходить из необх-ти достиж-я заданных целей с использ-нием мин объема бюдж ср-в или макс рез-тов при опред объеме ден ср-в.

7)общего покрытия расходов б-та – все р-ды б-та должны обеспеч-ся общей суммой доходов бюджетаи пост-ний их ист-ков фин-ния его дефицита; Р-ды бюджета не могут быть увязаны с опред дох-ми бюджета

8) достоверности бюджета – б-ты форм-ся на основе обоснов прогнозов макроэкон пок-лей соц-экон развития РБ и соответ адм-тер ед-цы

9) адресности и целевого назначения – бюдж ср-ва выдел-ся в распоряжение конкр получателя бюдж ср-в с направлением их на фин-ние конкр целей

10)ответственности – все уч-ки бюдж пр-са несут отв-ть за свои действия на каждой стадии бюдж пр-са.

42. Принципы налогообл. Классификация налогов.

В конц 18в.Смитом б.создана научн.теория н-гообл. В ее основу легли 4 осн.принц., кот. действ. и в наст. время:

- принц. справедлив., т.е.налогооблож. подлежат все граждане соразмерно их доходам. Соблюдение этого полож. или пренебрежение им ведет к так рав-ву или нерав-ву обложения; -принц. определ-ти - плательщику заранее доводятся сведения о сумме, способе и t уплаты налога;- принц.удобства, требующ/, чтобы н-г взимался в то t и таким способом, кот. удобны плат-ку: - пр. экономии, состоящий в необх-ти рационализации сист. налогообл-я: «Каждый н-г д.б. устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщ.возможно меньше сверх того, что поступает в кассы гос-ва». Пр-пы Смита стали "аксиомами" налоговой политики. С развитием эк. системы классич. принципы налогообл-я совершенствовались, коррект-сь и допол­нялись. В рез-те к наст. t оформились совр. функцион-е пр-пы налогообл., отра­ж. совр. треб-я к налогообл-ю со стороны гос-ва и налогоплат-ков и осн. тенденции налог. политики: 1)П. всеобщности, выражающий единый подход к плат-кам независимо от источника д-да; 2)Однократности обложения одного и того же объекта за опред период. 3)Стабильность нал. системы в теч. длит-ного t; 4)простота и ясность системы и процедуры уплаты нал.; 5)установление размера налога с учетом возмож-тей налогоплат-ка, то есть уровня его доходов; 6)оптимальность нал. изъятий, обеспечивающая достаточное финанс-е гос. расх., с одной стороны, и отн-но небольшое и равномерно распределен. налог. бремя для налогоплат-ков - с др.; 7) минимиз. затрат на взимание нал.; 8) корректировка распред-я дох. для обеспеч-я соц. стабильности в обществе; 9) соотв-е налогообл-я структурной политике гос-ва; 10) воздействие на стабилизацию эк. цикла, уровень за­нятости, инфляцию и др.

Налог. система, учитывающая эти принципы, может стать мощ­ным стимулом соц.-эк. развития.

Налоги подразделяются в зависимости от:

- от формы изъятия – прямые и косв. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальными налогами облагаются отд. виды им-ва нало­гоплат-ка (земля, недвиж-ть и т.п.) на основе кадастра. Реал. налоги взимаются в силу факта владе­ния им-вом независимо от фин. положения и дох. налогоплат-ка. В завис-ти от объекта облож-я к прямым реал. дох. отн.: плата за землю, налог на недв-ть, подомовой, промысловый налог и др.

Личные налоги в отличие от реал-х учитывают платежесп-ть налогоплат-ка; при их взимании объекты налогообложения (доход, им-во) опр-ся индивидуально для кажд. плат-ка с учетом предоставляемых ему льгот. В завис-ти от объ­екта обложения различают след. виды прямых личных нал.: подоходный с ФЛ, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и др.

Косв. налоги - это н-ги, кот. явл. надбавкой к цене или определяются в завис-ти от размера добавл. ст-ти, оборота или продаж тов-в, работ, услуг и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками пр-ва или с прибылью налогоплательщика и зависит только от объема реализ. и уровня рыночных цен. В число косв. налогов в РБ входят: акцизы и НДС. В эту группу следует включить тж отчисления в респ. бюдж. фонды, а тж таможенные пошлины.

- от значимости – республик. и местные налоги. Общегос-ные (респ.) налоги поступают в бюджет центральн. органов власти (республ-кий), а местные зачисляются полностью в местн. бюджет. Если общегос-ные налоги исп-ся для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов;

- от использования – общие и специфич. Общие нал. исп-ся на фин-ние текущ.и кап. расходов гос. и местных бюджетов без закрепления за к.-л. определенным видом расходов. Специфич. н-ги имеют целевое назначю (н-р, отчисление за соц. страх-е или отчисл. в дор. фонды);

- от принц.построения - прогрессивн. налог (возрастает быстрее, чем прирастает доход), регрессивный (хар-ся взиманием более высокого % с низких доходов и меньшего % с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход), пропорцион.(забирает одинак. часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

43. Эк. сущность НДС. Плат-ки и объекты обложения.

НДС универсален и обладает рядом преимуществ по сравнению с др. налогами на потребление. Уни­версальность НДС объясняется широким спектром его применения. Им облагаются потребит. тов., усл., раб., весь оптовый и розн. оборот и т. п. К преимущ. налога отн-ся:1) стабильность нал. поступлений в бюджет из-за широты базы обложения; 2) простота взимания из-за однотипности схемы исчисления нал. при любом обороте; 3)уклонение от уплаты налога затруднено практически; 4) НДС удобен при налогообл. внешней торговли.

Общий принцип взимания НДС состоит в том, чтобы переложить бремя налога на потребителя.

НДС носит ярко выраженный регрессивный хар-р, то есть мало­имущие потребители вынуждены выплачивать в форме НДС большую часть своих дох. по сравн. с состоятельными потреб-ми тех же тов-в. Для ослабления регрессивного характера НДС во многих странах устан-но неск-ко нал. ставок.

Плат-ки НДС явл-ся: 1.орг-ии 2.ИП, с учетом особенностей 3.ФЛ, в связи с ввозом товаров на тамож. тер. РБ

4.Доверител. управляющие по обор. по реализ. тов. (раб.,усл.), имуществ. прав, возникающим в связи с доверит. управл-м имущ-м, получ. в довер. управл., в интер. вверителей и (или) выгодоприобретателей

ИП явл. плат-ками, если выручка от реализ. тов./раб/усл. и прав за 3 предшествующих календ. месяца превысила в сов-ти 40000 евро по курсу НБРБ на последний день этого периода.

ИП имеют право добровольно уплачивать НДС. В обоих случаях ИП становится плат-ком в течении 12 последовательных календ. месяцев.

При приобретении ТРУ и имущ-х прав на тер. РБ у иностр. орг-ий, не состоящих на учете в нал. органах, обяз-ть по исчислению и уплате налога возлагается на покупателя.

Иностр. орг-ии, в т.ч. генерал. подрядчики, субподрядчики, осущ-е строит-во или сборку объектов и состоящие на учете в нал. органах РБ, уплачивают НДС с начала осущ-я такой д-ти на тер. РБ.

 При реализ. тов.(раб.,усл.), имущ. прав на тер. РБ иностр. орг-ми, не состоящ. на учете в нал. органах РБ, на основе дог-в поручения, комиссии и иных анал. гражд.-прав. дог-в обяз-ть по исчисл. и перечисл. в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в нал. органах орг-ии и ИП, осущ-х предприним. д-ть на основе таких дог-в с иностр. орг-ми.

Объекты налогообл.:

Обороты по реализации на тер. РБ, включая реализацию своим работниками, обмен, безвозмездную передачу, передачу в качестве залога или отступного, передача объекта лизинга, аренды и прочее выбытие товаров, ОС, НА, оборудования, объектов незаверш. кап строительства (любое их выбытие, за искл. продажи, обмена и безвозмезд. передачи); по реализ. тов. (раб., усл.), имущ. прав, возникающие у доверит. управляющего в связи с доверит. управл-м имущ-м по дог. доверит. управл. в интер. вверителя (выгодоприобрет.); по передаче товаров в рамках дог. займа в виде вещей;

1.Ввоз товаров на таможенную тер.

Не признаются объектами налогообл.:1.Суммы получ. уполномоч. органами при соверш. юридически значимых действий (гос пошлины и т.д.)

2.Передача тов. качестве вклада участника простого товар-ва в общее дело

3.Безвозмезд. передача им-ва с/х орг-иям для их основной д-ти; им-ва, при приобр. кот. НДС уплач. за счет безвозмезд. ср-в бюдж.

4.Обор. по реализации долей в УФ

5.Перечисляемые в дох. бюджета суммы аренд. платы, получ. от сдачи в аренду (лизинг) предпр-я в целом как имущ. комплекса, нах. в гос. соб-ти;

6.Ср-ва, получ. в рез-те отчужд. в устан. зак-вом порядке нах. в гос. соб-ти им-ва, в т. ч.: приватиз.

7.Внутр. обороты орг-ий, ведущих лесное хоз-во;

8.Выбытие имущества в связи с ЧС

9.Уступка права требования первоначал. кредитором, происходящая из договоров, направл. на реализ. тов. (раб., усл.), имущ. прав, в сумме, не превышающей размер первонач. обяз-ва по таким дог-м;

10.Отчуждение им-ва по реш. суда в порядке взыскания нал., сб. (пошлин), пеней, штрафов за совершение администр. правонаруш. и (или) преступлений;

11.Передача тары, подлежащ. возврату в сроки, устан. дог-м или зак-вом, за искл. случаев реализ. такой тары;

12.Обор. по реализ. тов/р/у, имущ. прав дипломатич. представит-м и консульским учрежд-м РБ;

13.Обор. по передаче им-ва в безвозм. пользование;

14.Обор. по реализ. тов., помещ. под тамож. процедуру реэкспорта.