- •Тема: теоретические основы экономики природопользования
- •Тема: Теоретические подходы к формированию концепции экологически устойчивого развития
- •1. Взаимосвязь между экономикой и окружающей средой. Понятие устойчивого развития
- •2. Основные примеры устойчивого развития
- •3. Экономическая и экологическая классификация природных ресурсов
- •Тема: экологические издержки производства и экономический оптимум пользования окружающей средой
- •1. Экономические функции окружающей среды и альтернативные издержки ее использования
- •2. Два вида экологических издержек производства. Природоохранные издержки
- •3. Экономический ущерб от загрязнения и деградации окружающей среды
- •Тема: экономическая оценка природных ресурсов и эффективность природоохранной деятельности
- •2. Экономическая оценка природных ресурсов и экологических благ на основе методов декларированных и выявленных предпочтений
- •3. Методы оценки экономического ущерба от загрязнения окружающей среды
- •4. Показатели эффективности природоохранных мероприятий
- •5. Учет факторов времени, риска и неопределенности
- •Тема: институциональный механизм регулирования природопользования и охраны окружающей среды
- •1. Понятие и основные функции управления природопользованием и экологической безопасностью
- •2. Система органов управления природопользованием и экологической безопасностью
- •3. Наблюдение, учет и контроль в сфере природопользования и охраны окружающей среды
- •3.1 Экологический мониторинг
- •3.2. Учет и анализ природопользования и охраны окружающей среды
- •Тема: методика экономической оценки природных ресурсов
- •Проблемы использования и охраны биологических ресурсов (на примере рыбных ресурсов)
- •Эколого-экономическое регулирование добычи рыбных ресурсов
- •Экономическая оценка полезных ископаемых
- •Тема: экологические ограничения Виды экологических ограничений
- •Тема: оценка воздействия на окружающую среду
- •1. Экологическая экспертиза
- •Порядок проведения государственной экологической экспертизы
- •2. Экологический аудит
- •Экологический аудит в рб
- •Тема: основные принципы и инструменты экологической политики
- •1. Цели и принципы современной экологической политики
- •2. Критерии оценки инструментов экологической политики
- •3. Основные инструменты прямого эколого-экономического регулирования
- •Тема: система платного природопользования
- •1. Формирование системы платного природопользования в Беларуси и ее эффективность
- •2. Экологический налог
- •3. Земельный налог
- •4. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •5. Неналоговые платежи за природопользование
- •Тема: международные аспекты экономики природопользования и экологической политики
- •1. Трансграничные экологические проблемы и основные пути их решения
- •2. Международные экологические организации и соглашения
Тема: система платного природопользования
1. Формирование системы платного природопользования в Беларуси и ее эффективность
Центральным звеном экономического механизма природопользования является система платности, объединяющая платежи за природные ресурсы и загрязнение окружающей среды. Как важный инструмент государственного регулирования она должна экономически стимулировать природоохранную деятельность предприятий и обеспечивать формирование централизованных (местных, республиканских) источников финансирования охраны и воспроизводства природных ресурсов. Помимо стимулирующей и фискальной функций экологические платежи призваны решать следующие задачи:
-обеспечивать учет природного фактора в составе производственных затрат и результатов, в доходах и расходах предприятий и регионов, где находятся и (или) используются ресурсы природы;
-согласовывать интересы потребителей естественных ресурсов, предприятий сферы природопользования и народного хозяйства в целом;
-обеспечивать изъятие доходов рентного происхождения и нивелирование воздействия случайного фактора на результаты производственной деятельности предприятия;
-отражать специфику процесса природопользования при организации взаимоотношений предприятий с управляющими звеньями, кредитно-финансовой системой, государственным и местными бюджетами;
-компенсировать ущерб владельцу природных ресурсов при изъятии последних из сферы традиционного использования или ухудшении их качества;
-хотя бы частично возмещать ущерб реципиентам от загрязнения и истощения окружающей среды.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об охране окружающей среды различают общее природопользование, которое является бесплатным, и специальное природопользование, осуществляемое на платной основе. Платежи за специальное природопользование взимаются в форме налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей и арендной платы.
В соответствии со ст. 8 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь с 1 января 2010 г. в составе республиканских налогов и сборов к сфере природопользования относятся:
-земельный налог;
-экологический налог;
-налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
-сбор при ввозе на территорию Беларуси озоноразрушающих веществ.
Таким образом, действующая в настоящее время в Республике Беларусь система платности природопользования включает вышеуказанные налоги и сбор, а также ряд неналоговых платежей, в частности: плату за лесные пользования; платежи в области обращения с объектами растительного и животного мира; арендную плату за пользование земельными участками, участками лесного фонда, водными объектами (рис.1).
2. Экологический налог
В соответствии с гл. 19 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь экологический налог включает следующие платежи:
1) за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2) сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
3) хранение, захоронение отходов производства;
4) перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефте-продуктопроводами транзитом;
5) переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
6) производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 % и более летучих органических соединений (ЛОС). В перечень таких товаров входят краски и лаки (включая эмали, политуры, клеевые краски) и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки; полиграфическая краска.
В соответствии с законодательством для определения размера экологического налога устанавливаются лимиты (допустимые объемы загрязнений) и ставки налога. Лимиты регламентируются постановлением Совета Министров Республики Беларусь «О лимитах используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства*, а ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в пунктах 1—3 и 7, установлены в Приложениях 6—9 к Налоговому кодексу.
Ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух зависят от степени токсичности загрязняющих веществ. Так, загрязняющие вещества, выбрасываемые от стационарных источников, классифицируются по четырем классам опасности, и наибольшая ставка налога взимается за выбросы I класса опасности, к которым относятся асбестосодержащая пыль, озон, хром, ртуть, свинец, кадмий, никель, хром щестивалентный.
Ставки налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду установлены в зависимости от объекта, в который осуществляется сброс: водоемы, водотоки, подземные воды (при использовании земледельческих полей орошения, полей фильтрации, земляных накопителей), недра.
Ставки налога за хранение и захоронение отходов производства дифференцированы в зависимости от их опасности для окружающей среды. Различают неопасные и опасные отходы, которые делят на четыре класса опасности; отходы, являющиеся средствами защиты растений и ядохимикатами, утратившими свои потребительские свойства; осадок сточных вод на иловых площадках и накопителях. За сверхлимитные выбросы, сбросы, размещение отходов производства налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.
Ставка налога за перемещение по территории Республики Беларусь 1 т нефти и нефтепродуктов на 100 км определена в размере 15 бел. р.; за переработку 1 т нефти и нефтепродуктов — в размере 4030 бел. р.; за производство и (или) импорт 1 т товаров, содержащих в своем составе 50 % и более ЛОС, — в размере 270 295 бел. р.
Суммы налога за выбросы (сбросы) загрязняющих окружающую среду веществ, хранение и захоронение отходов в пределах установленных лимитов, за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, а также за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 % и более ЛОС, производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ и услуг), т.е. в их себестоимость. Суммы налога за выбросы (сбросы) загрязняющих окружающую среду веществ, хранение и захоронение отходов сверх установленных лимитов не включаются в затраты, а уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога (т.е. из прибыли природопользователей). При этом применяются ставки экологического па-лога, увеличенные в 15-кратном размере.
Действующий механизм взимания экологического налога Критикуется многими учеными и специалистами-практиками, поскольку включение суммы налога в себестоимость и цену продукции означает перекладывание платы с загрязнителя на плечи потребителя его продукции. Тем самым нарушается основной принцип платного природопользования — «загрязнитель платит», который реализуется в нашей стране в случае сверхлимитного загрязнения окружающей среды, когда экологический налог изымается из прибыли организаций. Однако законодатели реалистично подошли к экономическим возможностям природопользователей, для которых дополнительный налог, не компенсированный в ценах продукции, явился бы бременем, усугубляющим их и без того сложное экономическое положение. Угроза же выплат из прибыли в 15-кратном размере удерживает природопользователей от превышения допустимых норм загрязнения.
В целях стимулирования экологической деятельности организаций законодательством предусмотрен дифференцированный подход к взиманию экологического налога. Так, при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств уплата сумм экологического налога за сброс сточных вод в водные объекты и подземные горизонты применяется с повышающим коэффициентом 1,5. И, напротив, принят целый ряд льгот по налогу для поощрения природопользователей, деятельность которых способствует снижению негативных воздействий на окружающую среду. В частности, применяются понижающие коэффициенты: 0,5 — к ставкам налога за выбросы в атмосферный воздух, образующиеся от сжигания биогаза и биотоплива для получения тепловой и (или) электрической энергии; 0,2 — за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанция- І ми, работающими на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме. Для стимулирования внедрения организациями систем экологического управления при расчете сумм экологического налога плательщикам, получившим экологический сертификат соответствия СТБ ИСО 14001, к ставкам налога в течение трех лет применяется коэффициент 0,9.
Налог уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением финансируемых из бюджета) при строительстве и (или) реконструкции газоочистных установок для ' улавливания и нейтрализации загрязняющих веществ; при строительстве и (или) реконструкции сооружений с целью уменьшения количества сбросов загрязняющих веществ в водные объекты; при строительстве и (или) реконструкции объектов захоронения, объектов обезвреживания, объектов по использованию отходов собственниками отходов; при создании автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Не облагаются экологическим налогом производство и (или) импорт тары, предназначенной для упаковки хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий, молочной продукции, детского питания, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники и других товаров медицинского назначения (включая используемые в ветеринарии), а также импорт этих товаров, денежных знаков, упакованных в тару, при условии раздельного учета.
Следует отметить существенное (до 53 наименований) снижение в последние годы количества облагаемых экологическим налогом загрязняющих атмосферный воздух веществ и дифференцированный учет объемов выбросов и их токсичности. Не облагаются экологическим налогом выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников при объемах каждого из загрязняющих веществ менее определенного значения (например, для веществ первого класса опасности это значение составляет менее 0,001 т/год; второго класса — менее 0,1 т/год; третьего класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, — менее 0,2 т/год; четвертого класса — менее 0,5 т/год).
Также не облагаются экологическим налогом: объемы сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с застроенной территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков; объемы захоронения отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общих объемах их захоронения собственниками таких отходов 50 т/год и менее; объемы воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных источников и используемой для производства алкогольных, слабоалкогольных, безалкогольных напитков и пива.
Зарубежные эксперты отмечают, что трактовка экологического налога в Беларуси отличается от сложившейся в Европе практики. В Евросоюзе и странах ОЭСР экологическим налогом считается налог на продукцию и процессы производства, имеющие доказанное негативное воздействие на окружающую среду. Данный налог в европейских странах носит превентивный характер, его цель — мотивировать производителя к снижению вредного воздействия. Платежи же за эмиссии в окружающую среду, действующие в Евросоюзе, являются по своей природе сборами (а не налогом) за право выбросов (сбросов) в пределах установленных лимитов.