2. Синтетический учет кассовых операций

Синтетический учет кассовых операций ведут на счете 50 «Касса», который в соответствии с классификациями счетов имеет следующие признаки:

• по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

• по назначению и структуре – основной, инвентарный, денежный;

• по отношению к балансу – балансовый, активный, соответствует второму разделу баланса, статье «Денежные средства»;

• по составу – сложный, так как планом счетов предусмотрено наличие следующих субсчетов:

• 50/1 – «Касса организации»;

• 50/2 – «Операционная касса»;

• 50/3 – «Денежные документы»;

• 50/4 – «Касса в валюте» (если организация осуществляет операции с иностранной валютой).

Сальдо по счету 50 означает сумму наличных денежных средств в кассе организации на начало или конец отчетного периода.

По дебету счета 50 отражается поступление, приход денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие, расход (таблица 1).

Таблица 1. – Корреспонденция счетов по кассовым операциям

№ п/п	Корреспонденция		Содержание операции
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	50	51	Поступление с расчетного счета
2	50	71	Возвращение остатка неиспользованных подотчетных сумм
3	50	73/2	Поступление от виновного лица за счет погашения недостачи
4	50	75/1	Поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал
5	50	62	Погашение задолженности покупателей за проданную им продукцию и другие ценности
6	50	76	Погашение дебиторской задолженности
7	50/4	52	Поступление средств с валютного счета
8	50	91/1	Выявление излишка средств при инвентаризации
9	70	50	Выдача заработной платы
10	71	50	Выдача под отчет на различные цели
11	71	50	Возмещение перерасхода подотчетных сумм
12	76/4	50	Погашение задолженности депонентам или выдача депонированной заработной платы
13	51	50	Возврат на расчетный счет сверхлимитной суммы
14	10/тзр	50	Оплата наличными расходов, связанных с процессом снабжения (ТЗР)
15	20,23, 25, 26	50	Оплата наличными расходов, связанных с процессом производства
16	44	50	Оплата наличными расходов, связанных процессом продажи готовой продукции
17	94	50	Выявление недостачи средств при инвентаризации

Регистрами синтетического учета кассовых операций при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, Эти регистры открываются ежемесячно записью суммы сальдо на начало месяца в специально отведенной строке ведомости № 1. Журнал-ордер № 1 ведут по кредиту счета 50 (расход кассы) в корреспонденции с различными дебетуемыми счетами, а ведомость № 1 – по дебету (приход кассы) в корреспонденции с различными кредитуемыми счетами.

Основанием для записей в эти регистры служат отчеты кассира. По окончании месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитываются итоги и определяется сальдо на конец месяца, сумма которого заносится в специальную строку ведомости № 1.

По окончании месяца итоги из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу на лист, отведенный под счет 50 «Касса».