- •Глава 1. Задачи, принципы составления и состав годовой бухгалтерской отчетности
- •1.1. Состав форм годовой бухгалтерской отчетности
- •1.2. Общие требования к содержанию отчетности
- •1.3. Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
- •1.4. Порядок внесения исправлений
- •1.5. Инвентаризация как способ обеспечения достоверности
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •2.1. Статьи актива бухгалтерского баланса
- •2.2. Статьи пассива бухгалтерского баланса
- •2.3. Информация о наличии ценностей, учитываемых
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
- •3.1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •3.2. Прочие доходы и расходы
- •3.3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
- •3.4. Прибыль (убыток) на акцию - базовая и разводненная
- •Глава 4. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •4.1. Изменения капитала
- •4.2. Резервы
- •4.3. Расчет чистых активов
- •Глава 5. Отчет о движении денежных средств
- •5.1. Классификация деятельности организации для представления
- •5.2. Движение денежных средств по текущей деятельности
- •5.3. Движение денежных средств
- •5.4. Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •5.5. Пример составления отчета о движении денежных средств
- •Глава 6. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •6.1. Таблица "Нематериальные активы"
- •6.2. Таблица "Амортизация нематериальных активов"
- •6.3. Таблица "Основные средства"
- •6.4. Таблица "Амортизация основных средств
- •6.5. Таблица "Доходные вложения в материальные ценности"
- •6.6. Таблица "Расходы на научно-исследовательские,
- •6.7. Таблица "Финансовые вложения"
- •6.8. Таблица "Дебиторская и кредиторская задолженность"
- •6.9. Таблица "Расходы по обычным видам деятельности
- •6.10. Таблица "Обеспечения"
- •6.11. Таблица "Государственная помощь"
- •Глава 7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •7.1. Общие принципы составления пояснений к бухгалтерскому
- •7.2. Раздел "Данные о хозяйственной
- •7.3. Раздел "Данные о финансовой деятельности организации"
- •7.4. Раздел "Данные об инвестиционной
- •7.5. Раздел "о способах ведения бухгалтерского учета"
- •7.6. Раздел "Изменения в учетной политике, существенно
- •7.7. Раздел "События после отчетной даты"
- •7.8. Раздел "Условные факты хозяйственной деятельности"
- •7.9. Раздел "Информация по прекращаемой деятельности"
- •7.10. Раздел "Информация по сегментам"
- •7.11. Раздел "Информация об осуществлении договора
- •7.12. Раздел "Информация об участии
- •7.13. Раздел "Информация о связанных сторонах"
- •7.14. Раздел "Информация о нематериальных активах"
- •7.15. Раздел "Информация о займах и кредитах
- •7.16. Раздел "Информация о финансовых вложениях"
- •Глава 8. Аудиторское заключение
- •Глава 9. Представление бухгалтерской отчетности по электронным каналам связи
- •Тезаурус
7.16. Раздел "Информация о финансовых вложениях"
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности как минимум следующая информация:
1) способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
2) последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
3) стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
4) разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
5) по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
6) стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
7) стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
8) данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием:
- вида финансовых вложений;
- величины резерва, созданного в отчетном году;
- величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;
- сумм резерва, использованных в отчетном году;
9) по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.
Кроме обязательных данных, организация может представить в составе пояснений и дополнительную информацию, необходимую для более полного раскрытия информации о ее деятельности. Здесь могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). Также можно включить данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации, описания будущих капиталовложений и природоохранных мероприятий.
До внесения изменений в ПБУ 3/2006 Приказом Минфина России от 25 декабря 2007 г. N 147н, вступивших в силу с 1 января 2008 г., в связи с изменением курса валют переоценивались только краткосрочные ценные бумаги.
Начиная с 1 января 2008 г. следует пересчитывать стоимость всех ценных бумаг за исключением акций (п. 7 ПБУ 3/2006).
Для обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2008 г. должна быть проведена переоценка в рубли валютной стоимости всех долгосрочных финансовых вложений (п. 3 Приказа Минфина России от 25 декабря 2007 г. N 147н).
Полученные положительные курсовые разницы следует учесть как нераспределенную прибыль по дебету счета 58 и кредиту счета 84. А отрицательные - как непокрытый убыток по дебету счета 84 и кредиту счета 58.
Отметим также, что данное нововведение отдалит друг от друга налоговый и бухгалтерский учет финансовых вложений: для целей налогообложения курсовые разницы по любым валютным ценным бумагам не влияют на размер налоговой прибыли (положительные не увеличивают доход, а отрицательные - расход организации). И если до 1 января 2008 г. приходилось приводить в соответствие только учет краткосрочных операций, то теперь корректировать налог на прибыль необходимо по всем видам валютных финансовых вложений, кроме акций с применением ПБУ 18/02.
Таким образом, дополнительно в пояснениях следует раскрыть информацию о сумме переоценки долгосрочных финансовых вложений по состоянию на 1 января 2008 г. и по состоянию на 1 января 2007 г. для обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности.