- •1 Методы учета затрат на производство
- •1.1 Методы учета затрат и калькулирования себестоимости
- •1.2 Позаказный метод
- •1.3 Попроцессный метод
- •1.4 Попередельный учет затрат
- •1.5 Метод учета фактических затрат
- •1.6 Нормативный метод
- •1.7 Система «стандарт–кост»
- •05 «Амортизация
- •08 «Вложения
- •16 «Отклонения в стоимости
- •19 «Ндс по приобретенным
- •60 «Расчеты с поставщиками
- •62 «Расчеты с покупателями
- •63 «Резервы по
- •66 «Расчеты по краткосрочным
- •84 «Нераспределенная прибыль
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный месяц, тыс. Руб.
1.7 Система «стандарт–кост»
Смысл системы «стандарт-кост» заключается в том, что в учет вносится то, что должно произойти, а не то, что произошло, учитывается не сущее, а должное, и обособленно отражаются возникшие отклонения. Основная задача, которую ставит перед собой данная система, – учет потерь и отклонений в прибыли предприятия. в ее основе лежит четкое, твердое установление норм затрат материалов, энергии, рабочего времени, труда, заработной платы и всех других расходов, связанных с изготовлением какой-либо продукции или полуфабрикатов. причем установленные нормы нельзя перевыполнить. выполнение их даже на 80% означает успешную работу. превышение нормы означает, что она была установлена ошибочно.
Одно из основных преимуществ данной системы состоит в том, что при правильной ее постановке требуется меньший бухгалтерский штат, чем при учете прошлых затрат, ведь в рамках этой системы учет ведется по принципу исключений, то есть учитываются лишь отклонения от стандартов. чем стабильнее работает предприятие и чем более автоматизированы производственные процессы, тем менее трудоемким становится учет и калькулирование.
Если предприятие имеет массовое или крупносерийное производство, спецификации на материалы для всех деталей, использует сдельную оплату труда и стандартизацию всех производственных процессов, то в условиях системы «стандарт-кост» бухгалтерская работа сводится к учету и выявлению незначительных отклонений от стандартов. процедура учета затрат и калькулирования в этом случае сводится к:
- записи отклонений от стандартных цен на поступающие материалы;
- определение стоимости брака;
- сопоставление действительных общепроизводственных расходов со стандартными.
Система учета себестоимости может влиять на повышение доходности предприятия по таким трем направлениям, как:
1) выявление устранимых потерь (неблагоприятных отклонений), снижающих прибыль предприятия;
2) предоставление менеджерам точных данных о себестоимости производства, на основании которых отдел сбыта может планировать объем продаж и устанавливать оптимальные цены;
3) минимизация учетной работы, связанной с калькулированием.
С решением всех трех задач система «стандарт-кост» справляется успешнее, чем система прошлых затрат. в конечном счете эта система стимулирует работу всего коллектива организации.
2 Расчётная часть
Расчетная часть выполняется в пяти таблицах, в таблице 1 приведены исходные данные. В расчетной части необходимо:
-
осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению, по источникам образования и назначению, отразить ее в таблице 2;
-
составить бухгалтерский баланс предприятия (таблица 3), используя данные таблицы 2;
-
составить журнал хозяйственных операций условной организации в таблице 4;
-
на схемы бухгалтерских счетов занести начальные остатки из таблицы 3,
-
записать на схемы счетов хозяйственные операции из журнала в соответствии с корреспонденцией счетов,
-
в каждом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки;
-
составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 5),
-
в оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги;
-
используя данные оборотной ведомости, закончить составление бухгалтерского баланса, заполнив последнюю графу и подсчитав промежуточные итоги и валюту баланса.
Таблица 1
Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.
|
№ п/п |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма |
|
1 |
Денежные средства на расчётном счёте в банке |
130,0 |
|
2 |
Запасные части |
421,0 |
|
3 |
Транспортные средства |
23000,0 |
|
4 |
Уголь |
85,0 |
|
5 |
Задолженность электростанции за потреблённую электроэнергию |
8,0 |
|
6 |
Инструменты, находящиеся в кладовой |
610,0 |
|
7 |
Сталь кровельная |
43,0 |
|
8 |
Задолженность бюджету по налогам |
4,5 |
|
9 |
Здание подсобного цеха |
11000,0 |
|
10 |
Материалы разные |
556,0 |
|
11 |
Задолженность подотчётных лиц по суммам выданных авансов |
10,8 |
|
12 |
Акции и облигации других организаций |
16,0 |
|
13 |
Задолженность работникам по оплате труда |
126,0 |
|
14 |
Денежные средства в кассе |
1,9 |
|
15 |
Задолженность прочим кредиторам |
5,0 |
|
16 |
Здание кладовой для хранения материалов |
6510,0 |
|
17 |
Задолженность поставщикам за полученные материальные ценности |
142,0 |
|
18 |
Административное здание |
8045,0 |
|
19 |
Программные продукты |
125,0 |
|
20 |
Краска зелёная |
96,0 |
|
21 |
Задолженность органам соц. страхования и обеспечения |
11,0 |
|
22 |
Почтовые марки, оплаченные авиабилеты |
14,0 |
|
23 |
Вложено во внеоборотные активы |
1165,0 |
|
24 |
Станки токарные фрезерные |
11200,0 |
|
25 |
Затраты в незавершённое производство |
972,0 |
|
26 |
Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев |
54,0 |
|
27 |
Смазочные масла |
51,0 |
|
28 |
Задолженность работников за форменную одежду |
3,1 |
|
29 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
60,0 |
|
30 |
Задолженность персоналу по сумме депонированной заработной платы |
8,0 |
|
31 |
Здание ремонтного цеха |
12800,0 |
|
32 |
Задолженность подрядчику за выполненный кап/ремонт здания |
8,6 |
|
33 |
Мебель сроком полезного использования менее 12 месяцев, находящаяся в кладовой |
39,0 |
|
34 |
Задолженность банку по краткосрочной ссуде |
30,0 |
|
35 |
Амортизация основных средств |
8900,0 |
|
36 |
Вклад в уставной капитал другой организации |
104,0 |
|
37 |
Доход будущих периодов |
50,0 |
|
38 |
Резервы по сомнительным долгам |
2,8 |
|
39 |
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию |
38,0 |
|
40 |
Амортизация нематериальных активов |
9,0 |
|
41 |
Резервный капитал |
21,6 |
|
42 |
Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха |
2,5 |
|
43 |
Добавочный капитал |
600,0 |
|
44 |
Задолженность заказчика за выполненные для него работы по изготовлению запасных частей |
9,4 |
|
45 |
Уставный капитал |
58500,0 |
|
46 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
8615,2 |
Таблица 2
Классификация хозяйственных средств организации и источники их образования, тыс. руб.
|
Хозяйственные средства (имущества) |
№ по табл. 1 |
Сумма |
Источники образования хозяйственных средств (обязательства) |
№ по табл. 1 |
Сумма |
|
I. Собственные основные средства |
I. Капитал и резервы |
||||
|
1. Здания и сооружения |
9, 16, 18, 31 |
38355,0 |
1. Уставный капитал |
45 |
58500,0 |
|
2. Машины и оборудование |
24 |
11200,0 |
2.Резервный капитал |
41 |
21,6 |
|
3. Транспортные средства |
3 |
23000,0 |
3. Добавочный капитал |
43 |
600,0 |
|
4. Инструменты и хозяйственный инвентарь |
26 |
54,0 |
4. Резервы по сомнительным долгам |
38 |
2,8 |
|
|
|
|
5. Амортизация основных средств |
35 |
8900,0 |
|
6. Амортизация нематериальных активов |
40 |
9,0 |
|||
|
7. Нераспределенная прибыль |
46 |
8615,2 |
|||
|
ИТОГО |
72609,0 |
ИТОГО |
76648,6 |
||
|
II. Долгосрочные вложения |
II. Долгосрочные и краткосрочные обязательства |
||||
|
1. Нематериальные активы |
19 |
125,0 |
1. Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
|
2. Вложения во внеоборотные активы |
23 |
1165,0 |
2. Краткосрочные кредиты и займы |
34 |
30,0 |
|
|
|
|
3. Расчёты с персоналом по оплате труда |
13 |
126,0 |
|
4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
5, 17, 32 |
158,6 |
|||
|
5. Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
21 |
11,0 |
|||
|
6. Расчёты с бюджетом |
8 |
4,5 |
|||
|
7. Расчёты с депонентами |
30 |
8,0 |
|||
|
8. Расчёты с разными кредиторами |
15 |
5,0 |
|||
|
9. Доходы будущих периодов |
37 |
50,0 |
|||
|
10. Резервы предстоящих расходов и платежей |
29 |
60,0 |
|||
|
ИТОГО |
1290,0 |
ИТОГО |
453,1 |
||
Продолжение таблицы 2
|
Хозяйственные средства (имущества) |
№ по табл. 1 |
Сумма |
Источники образования хозяйственных средств (обязательства) |
№ по табл. 1 |
Сумма |
|
III. Оборотные активы |
|
|
|
||
|
1. Сырьё и материалы |
7, 10, 20, 27 |
746,0 |
|||
|
2. Топливо |
4 |
85,0 |
|||
|
3. Запасные части |
2 |
421,0 |
|||
|
4. Инструменты и хозяйственные принадлежности |
6, 33 |
649,0 |
|||
|
5. Финансовые вложения |
12, 36 |
120,0 |
|||
|
6. Спецодежда |
- |
- |
|||
|
7. Незавершенное производство |
25 |
972,0 |
|||
|
8. Расходы будущих периодов |
- |
- |
|||
|
9. Готовая продукция |
42 |
2,5 |
|||
|
10. Расчёты с персоналом за форменную одежду, за товары, проданные в кредит |
28 |
3,1 |
|||
|
11. Денежные средства в кассе |
14 |
1,9 |
|||
|
12. Денежные документы |
22 |
14,0 |
|||
|
13. Денежные средства на расчётном счёте |
1 |
130,0 |
|||
|
14. Расчёты с подотчётными лицами |
11 |
10,8 |
|||
|
15. Расчёты с разными дебиторами |
39, 44 |
47,4 |
|||
|
ИТОГО |
3202,7 |
||||
|
Всего имущества |
77101,7 |
Всего обязательств |
77101,7 |
||
Таблица 3
Бухгалтерский баланс условного предприятия, тыс. руб.
|
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
|
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы |
116,0 |
116,0 |
|
Основные средства |
63709,0 |
75165,0 |
|
Незавершенные вложения во внеоборотные активы |
1165,0 |
1165,0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу 1 |
64990,0 |
76446,0 |
|
2.Оборотные активы |
|
|
|
Запасы, в том числе |
3033,5 |
5810,2 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1901,0 |
4942,1 |
|
затраты в незавершенном производстве |
972,0 |
133,6 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
2,5 |
576,5 |
|
товары отгруженные |
38,0 |
38,0 |
|
расходы будущих периодов |
- |
- |
|
финансовые вложения |
120,0 |
120,0 |
|
Дебиторская задолженность, в том числе |
23,3 |
22,1 |
|
покупатели и заказчики |
9,4 |
9,4 |
|
прочие дебиторы |
13,9 |
12,7 |
|
Денежные средства, в том числе |
145,9 |
711,9 |
|
касса |
1,9 |
27,5 |
|
денежные документы |
14,0 |
14,0 |
|
расчетные счета |
130,0 |
670,4 |
|
валютные счета |
- |
- |
|
Прочие оборотные активы |
- |
561,5 |
|
ИТОГО по разделу 2 |
3202,7 |
7105,7 |
|
БАЛАНС |
68192,7 |
83551,7 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
3.Капитал и резервы |
|
|
|
Уставный капитал |
58500,0 |
58500,0 |
|
Добавочный капитал |
600,0 |
600,0 |
|
Резервный капитал |
21,6 |
21,6 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
8618,0 |
8704,6 |
|
ИТОГО по разделу 3 |
67739,6 |
67826,2 |
|
4.Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу 4 |
- |
- |
|
5.Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты |
30,0 |
30,0 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе |
423,1 |
15695,5 |
|
поставщики и подрядчики |
158,6 |
15390,0 |
|
задолженность перед персоналом организации |
126,0 |
146,0 |
|
задолженность перед фондами социального страхования |
11,0 |
29,2 |
|
задолженность перед бюджетом |
4,5 |
7,3 |
|
прочие кредиторы |
13,0 |
13,0 |
|
доходы будущих периодов |
50,0 |
50,0 |
|
Продолжение таблицы 3 |
||
|
резервы предстоящих расходов и платежей |
60,0 |
60,0 |
|
ИТОГО по разделу 5 |
453,1 |
15725,5 |
|
БАЛАНС |
68192,7 |
83551,7 |
Таблица 4
Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.
|
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств:
|
10000,0 1500,0 2070,0 |
08 08 19 |
60 60 60 |
|
2 |
Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика) |
800,0 |
10 |
60 |
|
3 |
Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика |
420,0 |
16 |
60 |
|
4 |
Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика |
200,0 |
16 |
60 |
|
5 |
Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика |
255,6 |
19 |
60 |
|
6 |
Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части |
14,2 |
60 |
51 |
|
7 |
Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям |
2,3 |
68 |
19 |
|
8 |
Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект основных средств |
11500,0 |
01 |
08 |
|
9 |
Начислена амортизация со стоимости основных средств:
|
30,5 10,0 1,0 |
20 25 26 |
02 02 02 |
|
10 |
Списывается стоимость материальных ценностей, израсходованных на:
|
46,0 12,8 2,4 21,0 |
20 25 26 44 |
10 10 10 10 |
|
11 |
Начислена оплата труда:
|
31,0 16,3 4,6 |
20 25 26 |
70 70 70 |
|
12 |
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда начисленной(26%):
|
8,1 4,2 1,2 |
20 25 26 |
69 69 69 |
|
Продолжение таблицы 4 |
||||
|
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
13 |
Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на:
|
35,0 8,0 0,5 15,0 |
20 25 26 44 |
16 16 16 16 |
|
14 |
По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции:
|
51,3 9,7 |
20 20 |
25 26 |
|
15 |
Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция |
1050,0 |
43 |
20 |
|
16 |
Начислена амортизация со стоимости здания склада готовой продукции |
2,5 |
44 |
02 |
|
17 |
Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции , отгруженной покупателям |
18,0 |
44 |
70 |
|
18 |
Произведены отчисления в пользу органов социального страхования и пенсионного обеспечения и сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. Сумму определить(26%) |
4,7 |
44 |
69 |
|
19 |
Предъявлен счёт покупателям за отгруженную продукцию |
625,0 |
62 |
90 |
|
20 |
Приняты на учёт расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчётным лицом |
1,2 |
44 |
71 |
|
21 |
По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям |
476,0 |
90 |
43 |
|
22 |
По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции (см. операции 10,13,16,17,18,20) |
62,4 |
90 |
44 |
|
23 |
Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию |
625,0 |
51 |
62 |
|
24 |
Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги |
5,1 |
70 |
68 |
|
25 |
Получены с расчётного счёта денежные средства для выплаты заработной платы и депонированных ранее сумм |
70,4 |
50 |
51 |
|
26 |
Выплачена заработная плата |
44,8 |
70 |
50 |
|
27 |
По окончании месяца определяется и списывается финансовый результат по продажи готовой продукции. Сумму определить(19,21,22) |
86,6 |
90 |
99 |
|
|
ИТОГО |
30142,4 |
|
|
Дт 01 «Основные средства» Кт
|
Сн 72609,0 |
|
|
8) 11500,0 |
|
|
Од 11500,0 |
Ок - |
|
Ск 84109,0 |
|
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт
|
|
Сн 8900,0 |
16) 16) 2,5 |
|
|
Од - |
Ок 44,0 |
|
|
Ск 8944,0 |
Дт 04 «Нематериальные активы» Кт
|
Сн 125,0 |
|
|
|
|
|
Од - |
Ок - |
|
Ск 125,0 |
|