Журнал реєстрації господарських операцій

№з/п

Зміст господарської операції

Кореспон-денція рахунків

Сума, грн

Примітки

Дт

Кт

1

Передача товарів іншому підприємства

361

702

7400

36 рахунок – активно-пасивний, збільшення активів відбувається по дебету.

Дт 361 - відображається продажна вартість реалізованих товарів, яка включає ПДВ.

70 рахунок – пасивний, збільшення доходів відбувається по кредиту

Кт 702 - відображається збільшення доходу від реалізації товару

2

Виникнення податкового зобов’язання (7400/120*20=1233)

702

641

1233

Дт 702 - сума відображеного доходу зменшується на суму податкового зобов’язання

64 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 641 – відображається нарахування податкового зобов’язання

3

Списання собівартості товарів

(7400/120*100=6167)

902

281

6167

90 рахунок – активний рахунок, збільшення витрат відбувається по дебиту

Дт 902 - відображається списання собівартості товарів

28 рахунок - активний, збільшення активів відбувається по дебету.

Кт 281 – відображається реалізація товарів зі складу

4

Отримано програму «Бухгалтер +» (7400/120*100=6167)

154

631

6167

див. табл.2.1№3

5

Відображено виникнення податкового кредиту (7400/120*20=1233)

641

631

1233

див. табл.2.1№5

6

Відображено витрати на доопрацювання (1000/120*100=833)

154

685

833

Дт 154 – відображається збільшення зазнаних витрат на придбання нематеріальних активів

68 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

Кт 685 - відображається виникнення кредиторської заборгованості за виконані послуги

7

Відображено виникнення податкового кредиту (1000/120*20=167)

641

685

167

При отриманні послуг підприємство має право на податковий кредит, який відображається за за дебетом 641 рахунка в кореспонденції з рахунком 685, оскільки на цю суму збільшується заборгованість перед підрядником.

8

Оплачено послуги

685

311

1000

Дт 685 – відображається погашення заборгованості за отримані послуги.

Кт 311 - відображається використання грошових коштів в національній валюті з рахунків підприємства в банках.

9

Оприбутковано вартість програми «Бухгалтер+» (6167+833=7000)

125

154

7000

див. табл.2.1№9

10

Проведено взаємозалік заборгованостей

631

361

7400

Відображається взаємне погашення кредиторської заборгованості підприємства перед постачальником і дебіторська заборгованість перед покупцем.

11

Списано дохід від реалізації на фінансовий результат

702

791

6167

79 рахунок – активно-пасивний, збільшення зобов’язань відображається по кредиту.

В кінці звітного періоду дохід від реалізації списується на фінансовий результат внаслідок чого 702 рахунок закривається

12

Списано собівартість товарів на фінансовий результат

791

902

6167

В кінці звітного періоду 902 також закривається і собівартість реалізації списується на фінансовий результат

13

Поступове щомісячне нарахування амортизації впродовж терміну експлуатації (використовуючи прямолінійний метод)

92

133

7000

92 рахунок – активний рахунок, збільшення витрат відбувається по дебиту

Дт 92 – відображається збільшення адміністративних витрат на суму нарахованого зносу

13 рахунок – контрактивний, збільшення нарахованої амортизації відображається по кредиту

Кт 133 – відображається нарахування амортизації нематеріальних активів