- •Предисловие
- •Курс лекций
- •Раздел 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
- •1.1. Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке.
- •1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках.
- •1.3. Учетная политика банка.
- •Тема 2. Законодательная основа организации бухгалтерского учета в банках. План счетов.
- •2.1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
- •2.2. Основные нормативные документы.
- •2.3. План счетов.
- •Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Технология обработки информации. Документация и документооборот.
- •3.1. Аналитический учет в банке.
- •3.2. Синтетический учет в банке.
- •3.3. Технология обработки информации в банке.
- •3.4. Документация по операциям банка. Документооборот.
- •3.4. Порядок архивного хранения документов
- •Тема 4. Внутрибанковский контроль
- •4.1. Понятие, принципы и цели внутреннего контроля
- •4.2. Система органов внутреннего контроля
- •4.3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка
- •4.4. Исправление выявленных ошибок. Заключительные обороты
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета
- •Тема 5. Учет уставного капитала банка.
- •5.1 Аналитический и систетический учет уставного капитала.
- •5.2 Учет операций увеличения и уменьшения уставного капитала
- •5.2 Учет собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных банком
- •Тема 6. Учет кассовых операций
- •6.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке
- •6.2. Приходные кассовые опреации
- •6.3. Расходные кассовые операции
- •6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы
- •6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
- •Тема 7. Учет расчетных операций
- •7.1. Банковские счета клиентов.
- •7.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
- •7.3. Порядок оформления первичных документов.
- •7.4. Общий порядок приема расчетных документов к исполнению.
- •7.5. Отзыв клиентами расчетных документов.
- •7.6. Обязанности банков при проведении расчетов.
- •7.7. Использование формы расчетных документов.
- •7.8. Сущность и значение межбанковских расчетов.
- •7.9. Условия межбанковских расчетов.
- •7.10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
- •7.11. Учет межфилиальных расчетов.
- •Тема 8. Учет депозитных операций
- •8.1. Законодательство о банковских вкладах (депозитах).
- •8.2. Первичные документы бухгалтерского учета.
- •8.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.
- •8.4. Страхование вкладов населения.
- •Тема 9. Учет кредитных операций
- •9.1. Понятие кредитных операций
- •9.2. Кредитная политика и кредитные операции банка
- •9.3. Оформление кредитных операций
- •9.4. Бухгалтерский учет кредитных операций
- •9.5. Обеспечение кредитных операций
- •9.6. Учет межбанковских кредитов
- •9.7. Учет кредитных линий и овердрафтов
- •9.8. Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам
- •Категории ссуд в зависимсти от качества обслуживания заемщиком долга
- •Классификация ссуд в зависимости от категории качества
- •9.9. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам
- •Тема 10. Учет финансовых результатов банка
- •10.1 Учет доходов банка
- •10.2. Учет расходов
- •10.3. Структурные составляющие доходов и расходов банка
- •10.4. Учет прибыли и ее использования
- •Тема 12. Учет операций в иностранной валюте. Валютный контроль.
- •Тема 14. Учет основных средств и внутрибанковских операций
- •14.1. Признание и первоначальная оценка основных средств
- •14.2. Последующая оценка основных средств
- •14.3. Обесценение основных средств
- •Тема 15 Порядок составления отчетности по мсфо: особенности трансформации в банках.
- •Тема 18. Банковский аудит как форма контроля деятельности кредитных организаций.
- •18.1. Законодательная основа развития и организации банковского аудита в рф
- •18.2. Классификация банковского аудита.
- •18.3. Виды аудиторского заключения.
- •18.4. Состав аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций.
7.9. Условия межбанковских расчетов.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по банка-респондента и по балансу банка-корреспондента), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации).
Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) – датой перечисления платежа (ДПП).
Для осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам «ЛОРО», «НОСТРО» между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:
1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);
3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
4) о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;
6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;
7) об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;
8) о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.
Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету в другой кредитной организации (филиале) является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливаются в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в договорах корреспондентского счета. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.
Для осуществления межбанковских расчетов используются общепринятые формы первичных расчетных документов и порядок их приема и оформления.
7.10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
При осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам «ЛОРО», «НОСТРО» банком-отправителем платежа или банком-исполнителем платежа может быть как банк-респондент, так и банк-корреспондент.
Основанием для осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету в банке-отправителе (в случае передачи расчетного документа на бумажном носителе) являются первые экземпляры расчетных документов клиента по собственным операциям банка-респондента и один экземпляр платежного поручения банка-отправителя, составленный на их основе, а в банке-исполнителе – первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему экземпляры расчетных документов клиентов и по собственным операциям банка-отправителя.
При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД или реестр проведенных ЭПД.
Таки образом, операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» или «НОСТРО» осуществляются банком-исполнителем по платежному поручению банка-отправителя, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нормативными актами Банка России, при условии достаточности средств на его счете.
Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством для безакцептного (бесспорного) списания или договором счета.
Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.
В отношении расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств выставленных на счет банка-респондента, то оплата и оформление их не отличаются от прочих, небанковских, клиентов банка-корреспондента.
Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помещаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка-респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством.
Банк-корреспондент извещает банк-респондент о помещении неоплаченных расчетных документов в картотеку к счету «ЛОРО» банка-респондента по форме № 0401075 или по разработанной и согласованной ими форме извещения.
При недостаточности средств на корреспондентском счете банка-респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств аналогично общеустановленному порядку.