Тема: «Учет расчетных операций»
-
Учет расчетов по налогам и сборам.
-
Учет расчетов с подотчетными лицами.
-
Учет расчетов с учредителями.
-
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
В зависимости от содержания операций результаты подразделяются на две группы:
-
Расчеты по товарным операциям: предприятие поставляет свою продукцию или закупает товарно-материальные ценности у других предприятий.
-
Расчеты по нетоварным операциям, которые связаны только с движением денежных средств: расчеты по заработной плате, перечисления налогов в бюджет, внебюджетные фонды и пр.
Счета, на которых осуществляются результаты по первой группе:
№ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
№ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расчеты по второй группе производятся с юридическими и физическими лицами, также внутрихозяйственные расчеты:
№63 «Резервы по сомнительным долгам»
№68 «Расчеты с бюджетом»
№69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
№71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
№75 «Расчеты с учредителями»
№76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
№79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учет некоторых расчетов либо уже рассмотрен, либо будет рассматриваться впереди. Остановимся в этой лекции а следующих расчетах:
Вопрос 1. Учет расчетов по налогам и сборам.
Налоги – основной источник доходов государственного бюджета.
Налоги – обязательные платежи, взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах. Порядок, величина и условия перечисления налогов определены законодательными актами с целью обеспечения платежеспособности государства.
Поступления из бюджета сводятся к целевому финансированию и поступлению разницы в ценах при расчетах за продукцию, на закупку которой из бюджета выделяются дотации.
Поступления в бюджет сводятся к расчетам с бюджетом в виде платежей. Перечень их достаточно широк. В зависимости от источников возмещения налоги подразделяются на группы, включаемые и выплачиваемые: из себестоимости продукции, из выручки от реализации продукции, из прибыли организации, из заработной платы работников. По уровню управления налоги подразделяются на местные и республиканские. Республиканские устанавливаются высшим органом государственной власти и действуют на всей территории РБ. Местные устанавливаются высшим органом государственной власти, но водятся в действие решением местных Советов депутатов и действуют на определенной территории. Законодательно разрабатывается методика расчета налогов, устанавливаются ставки, определяется источник уплаты, льготы, сроки уплаты в бюджет, порядок предоставления налоговой отчетности. Нарушение налогового законодательства влечет наложение финансовых санкций.
Синтетический счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам» пассивный. На этом счете учитываются все платежи в бюджет в соответствии с действующим законодательством. По кредиту 68 счета отражаются суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету 68 счета отражаются перечисленные в бюджет платежи.
Типовым планом счетов предусматривается ведение расчетов по налогам и сборам по следующим субсчетам:
- 68/1 « Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг»;
- 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, услуг»;
- 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (доходов)»;
- 68/4 « Налоги на доходы физических лиц»;
- 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».
Аналитический учет на 68 счете ведется раздельно по каждому виду налога:
- 68/11 «Экологический налог»;
- 68/12 «Земельный налог»;
- 68/21 «НДС»;
- 68/22 «Акцизы»;
- 68/31 «Налог на прибыль»;
- 68/41 «Подоходный налог»;
и т. д.
Начисление и перечисление налогов в бюджет отражается бухгалтерскими записями:
Д 20 (23,26) К 68/1 – начисление налогов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг (экологический налог, налог на землю, за изъятие природных ресурсов и др.);
Д 90/3, 91/3, 92/3 и К 68/2 – начисление суммы НДС при реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов, по внереализационной деятельности;
Д 90/4 К 68/2 - начисление акцизов при реализации подакцизной продукции, работ, услуг;
Д 90/5 К 68/2 – начисление прочих налогов из выручки, например, местные налоги;
Д 99 К 68/3 – начисление налогов, уплачиваемых из прибыли (налог на прибыль, на дивиденды);
Д 70 К 68/4 – начисление налога, удержанного из заработной платы (подоходный налог);
Д 68 К 51 – перечисление налогов в бюджеты республиканского и местного уровня;