§1. Анализ имущественного положения предприятия
Задание №1
Составим сравнительный аналитический баланс, используя данные бухгалтерского баланса.
Таблица №1
Структура и динамика имущества организации источников его образования
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||||
|
|
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. (гр.4-гр.2) |
в % к величине на начало года (гр.6/гр.2)*100 |
в % к изменению итога баланса |
в % к валюте баланса (гр.5-гр.3) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы - всего |
1440 |
20,7% |
1982 |
27,8% |
542 |
37,6% |
294,6% |
7,1% |
|
из них |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Основные средства |
1440 |
20,7% |
1982 |
27,8% |
542 |
37,6% |
294,6% |
7,1% |
|
2. Оборотные средства - всего |
5508 |
79,3% |
5150 |
72,2% |
-358 |
-6,5% |
-194,6% |
-7,1% |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Производственные запасы |
476 |
6,9% |
611 |
8,6% |
135 |
28,4% |
73,4% |
1,7% |
|
2.2. Дебиторская задолженность |
4029 |
58,0% |
3042 |
42,7% |
-987 |
|
|
-15,3% |
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
1002 |
14,4% |
1497 |
21,0% |
495 |
49,4% |
269,0% |
6,6% |
|
2.4. Прочие оборотные активы |
1 |
0,0% |
0 |
0,0% |
-1 |
-100,0% |
-0,5% |
0,0% |
|
Баланс |
6948 |
100,0% |
7132 |
100,0% |
184 |
2,6% |
100,0% |
0,0% |
|
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Собственный капитал |
2767 |
39,8% |
3511 |
49,2% |
744 |
26,9% |
404,3% |
9,4% |
|
2. Заемный капитал - всего |
4181 |
60,2% |
3621 |
50,8% |
-560 |
-13,4% |
-304,3% |
-9,4% |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
0 |
|
0,0% |
0,0% |
|
2.2. Краткосрочные обязательства - всего |
4181 |
60,2% |
3621 |
50,8% |
-560 |
-13,4% |
-304,3% |
-9,4% |
|
из них |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Краткосрочные кредиты и займы |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
0 |
|
0,0% |
0,0% |
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
4181 |
60,2% |
3621 |
50,8% |
-560 |
-13,4% |
-304,3% |
-9,4% |
|
2.2.3. Прочие краткосрочные пассивы (стр.30+стр.660) |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
0 |
|
0,0% |
0,0% |
|
Баланс |
6948 |
100,0% |
7132 |
100,0% |
184 |
2,6% |
100,0% |
0,0% |
Данные аналитического баланса свидетельствуют о преобладании оборотных средств в структуре активов (79,2-72,2%), большая часть которых представлена дебиторской задолженностью (краткосрочной и долгосрочной). Доля дебиторской задолженности сокращается с 58% до 42,7%, в абсолютном выражении это снижение составляет 987 тысяч рублей. Параллельно со снижением величины дебиторской задолженности, связанной с выплатой со стороны покупателей и заказчиков, увеличивается сумма по статье «денежные средства» на 6,6%, в абсолютном выражении – 495 тыс. рублей.
Укрупненная структура пассивов на начало года представляет собой в основном заемный капитал (60,2%). Заемный капитал сформирован за счет краткосрочных обязательств, а именно за счет кредиторской задолженности (60,2-50,8%), доля которой снижается к концу года.
В течение года структура активов и источников их формирования остается практически неизменной.
Задание №2
По данным бухгалтерского баланса определим величину чистых активов предприятия, расчетные данные приведены в таблице №2.
Таблица №2
Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. руб.
|
Показатель |
Код строки ф.№1 |
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Изменение (+;-), тыс. руб. |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Нематериальные активы |
110 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2. Основные средства |
120 |
1440 |
1982 |
542 |
37,6% |
|
3. Незавершенное строительство |
130 |
0 |
0 |
0 |
|
|
4. Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
0 |
0 |
|
|
6. Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
0 |
|
|
7. Запасы (с учетом НДС) |
210+220 |
476 |
611 |
135 |
28,4% |
|
8. Дебиторская задолженность |
230+240+244 |
4029 |
3042 |
-987 |
-24,5% |
|
9. Краткосрочные финансовые вложения |
250-252 |
0 |
0 |
0 |
|
|
10. Денежные средства |
260 |
1002 |
1497 |
495 |
49,4% |
|
11. Прочие оборотные активы |
270 |
1 |
0 |
-1 |
-100,0% |
|
12. Итого активов для расчета чистых активов |
сумма п.п.1-11 |
6948 |
7132 |
184 |
2,6% |
|
13. Займы и кредиты |
510+520+610 |
0 |
0 |
0 |
|
|
14. Отложенные налоговые обязательства |
515 |
0 |
0 |
0 |
|
|
15. Кредиторская задолженность |
620 |
4181 |
3621 |
-560 |
-13,4% |
|
16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
0 |
|
|
17. Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
0 |
0 |
0 |
|
|
18. Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
0 |
|
|
19. Итого пассивов, исключаемых из стоимости активов |
сумма п.п.13-18 |
4181 |
3621 |
-560 |
-13,4% |
|
20. Стоимость чистых активов, расчетные данные ф.№1 |
п.12-п.19 |
2767 |
3511 |
744 |
26,9% |
В течение года величина чистых активов имеет положительную динамику, что обусловлено увеличением суммы основных фондов и денежных средств. Рост величины чистых активов в абсолютном выражении составляет 744 тыс. руб. Прирост равен 26,9%.
Задание №3
По данным бухгалтерского баланса заполним таблицу №3, проведем анализ структуры и динамики внеоборотных активов.
Таблица №3
Динамика и структура внеоборотных активов организации
|
Статьи внеоборотных активов |
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Изменение за отчетный период |
Структура в % к общей сумме по статье |
||
|
тыс. руб. гр.3-гр.2 |
%, гр.4:гр.2*100 |
на начало года |
на конец года |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
2. Основные средства |
1440 |
1982 |
542 |
37,64 |
100% |
100% |
|
3. Незавершенное строительство |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
4. Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
5. Долгосрочные финансовые вложения, в том числе |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
6. Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
7. Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
8. Итого внеоборотные активы |
1440 |
1982 |
542 |
37,64 |
100% |
100% |
«Основные средства» - основная статья внеоборотных активов ООО «Землеустроитель», они составляют 100% в структуре внеоборотных активов, которая остается неизменной на протяжении отчетного года. Динамика основных средств положительная, рост величины основных средств составил 542 тыс. руб. или 37,64% относительно начала года.
Задание №4
Для анализа эффективности использования основных средств используем таблицу №4.
Таблица №4
Анализ эффективности использования основных средств
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отчетный год в % к прошлому году |
|
1 |
2 |
3 |
4=гр.3/гр.2*100 |
|
1. Основные средства, тыс. руб. (F)* |
2404,5 |
1711,0 |
71,16 |
|
2. Выручка от продаж, тыс. руб. (N) |
15636,0 |
9842,0 |
62,94 |
|
3. Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб. (P) |
1945,0 |
1022,0 |
52,54 |
|
4. Рентабельность основных средств, % (стр.3/стр.1*100) |
80,9 |
59,7 |
73,84 |
|
5. Фондоотдача основных средств, руб. (стр.2/стр.1) |
6,5 |
5,75 |
88,46 |
|
6. Рентабельность продаж, % (стр.3/стр.2*100) |
12,4 |
10,4 |
83,48 |
*Для расчета среднегодовой стоимости основных средств используется формула средней арифметической.
Показатели эффективности использования основных средств имеют отрицательную динамику в течение двух лет, темп роста рентабельности основных средств составляет 73,84%, фондоотдачи - 88,46%.
С помощью методов факторного моделирования можно преобразовать исходную формулу рентабельности основных средств в следующий вид:
Рассчитаем количественное влияние факторов на динамику фондорентабельности, используя метод цепных подстановок:
За предыдущий год
Первая подстановка
Вторая подстановка за отчетный год
Расчет изменения фондорентабельности:
а) за счет рентабельности продаж
б) за счет фондоотдачи:
Баланс отклонений:
а)+б)
Задание №5
По данным баланса проведем структурный и динамический анализ оборотных (текущих) активов, для этого заполним таблицу №5 и проведем расчеты.
Таблица №5
Динамика и структура оборотных (текущих) активов организации
|
Статьи текущих активов |
На нач. года, тыс. руб. |
На кон. года, тыс. руб. |
Изменения за отчетный период |
Структура в % к общей сумме по статье оборотные активы |
||
|
тыс. руб. |
% |
на нач. года |
на кон. года |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
5=гр.4/гр.2*100 |
6 |
7 |
|
1. Запасы, в т.ч. |
476 |
611 |
135 |
28,36 |
9% |
12% |
|
Сырье, материлы и др. материальные ценности |
476 |
611 |
135 |
28,36 |
9% |
12% |
|
Животные на выращивании и откорме |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
Затраты в незавершенном производстве |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
Готовая продукция и товары для перепродаж |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
Товары отгруженные |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
Расходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
Прочие затраты и запасы |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе |
843 |
610 |
-233 |
-27,64 |
15% |
12% |
|
Покупатели и заказчики |
843 |
610 |
-233 |
-27,64 |
15% |
12% |
|
4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе |
3186 |
2432 |
-754 |
-23,67 |
58% |
47% |
|
Покупатели и заказчики |
3186 |
2432 |
-754 |
-23,67 |
58% |
47% |
|
5. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
- |
0% |
0% |
|
6. Денежные средства |
1002 |
1497 |
495 |
49,40 |
18% |
29% |
|
7. Прочие оборотные активы |
1 |
0 |
-1 |
-100,00 |
0% |
0% |
|
8. Итого оборотные активы |
5508 |
5150 |
-358 |
-6,50 |
100% |
100% |
Структура оборотных активов на протяжении двух лет остается практически неизменной, основную долю оборотных активов занимает дебиторская задолженность, которая в основном представлена краткосрочной дебиторской задолженностью со стороны покупателей и заказчиков (58-47%). Удельный вес денежных средств в структуре составляет 18-29%. Представленная картина характерна для организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере услуг.
Задание №6
Рассчитаем показатели, характеризующие скорость, как общей оборачиваемости оборотных активов, так и частной оборачиваемости отдельных элементов.
Таблица №6
Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и отдельных их видов
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
|
1. Средние остатки оборотных активов*, тыс. руб. |
5902 |
5329 |
-573 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
1.1. Средние остатки запасов, включая НДС |
510,5 |
543,5 |
33 |
|
1.2. Средние остатки готовой продукции |
0 |
0 |
0 |
|
1.3. Средние остатки краткосрочной дебиторской задолженности, из нее просроченная |
3737 |
2809 |
-928 |
|
1.4. Средние остатки краткосрочных финансовых вложений |
0 |
0 |
0 |
|
1.5. Средние остатки денежных средств |
1136 |
1249,5 |
113,5 |
|
2. Продолжительность одного оборота всех оборотных средств, в днях (стр.1*360дн./стр.2 т.4) |
135,9 |
194,9 |
59,0 |
|
3. Срок хранения производственных запасов, в днях (стр.1.1*360дн./стр.2 т.4) |
11,8 |
19,9 |
8,1 |
|
4. Срок хранения готовой продукции, в днях (стр.1.2.*360дн./стр.2 т.4) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
5. Период погашения дебиторской задолженности, в днях (стр.1.3*360дн./стр.2 т.4) |
86,0 |
102,7 |
16,7 |
|
6. Период оборота краткосрочных финансовых вложений, в днях (стр.1.4*360дн./стр.2 т.4) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
7. Период оборота денежных средств, в днях (стр.1.5*360дн./стр.2 т.4) |
26,2 |
45,7 |
19,5 |
|
справочно: стр.2 т.4 - выручка от реализации, тыс. руб. |
15636,0 |
9842,0 |
-5794 |
Порядок расчета показателей представлен в таблице №6.
Продолжительность оборота всех оборотных активов в отчетном году значительно увеличивается, на 59 дней. Период погашения дебиторской задолженности также увеличивается (на 17 дней). Период оборота денежных средств в днях вырос на 19,5 дней. Увеличивается срок хранения производственных запасов на 8 дней, соответственно. Замедление оборота, отрицательно сказывается на деятельности предприятия, поскольку свидетельствует о вовлечении в оборот дополнительных денежных средств.
Задание №7
По результатам анализа оборачиваемости рассчитаем сумму дополнительного привлечения.
При расчете величины относительной экономии оборотных средств исходят из сравнения оборачиваемости оборотных средств в различные отчетные периоды. Порядок расчетов и результаты расчетов представим в таблице №7.
Таблица №7
Расчет влияния отдельных факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
|
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
15636,0 |
9842,0 |
-5794,0 |
|
2. Средние остатки оборотных активов за период, тыс. руб. |
5902 |
5329 |
-573,0 |
|
3. Оборачиваемость, дней (с точностью до 0,01 дня) (стр.2*360/стр.1) |
135,89 |
194,92 |
59,04 |
|
4. Сумма однодневного оборота, тыс. руб. (стр.1/360) |
43,43 |
27,34 |
-16,1 |
|
5. Экономический результат: |
|
|
|
|
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней (стр.3(гр.4)*стр.4(гр.3)) |
х |
х |
59,04 |
|
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. |
х |
х |
х |
|
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. |
х |
х |
1614,016 |
Таким образом, замедление оборачиваемости оборотных средств на 59 дней повлекло за собой дополнительное привлечение денежных средств в сумме 1614 тыс. руб.