- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Нематериальные активы, их состав и классификация. Оценка нма.
- •Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.
- •Методы начисления амортизации нематериальных активов.
- •Тема 6. Учет финансовых вложений
- •Классификация финансовых вложений.
- •Оценка ценных бумаг. Способы оценки финансовых вложений при их выбытии.
- •Способы оценки финансовых вложений при их выбытии.
- •1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Стоимость выбывающих финансовых вложений равна в этом случае их первоначальной стоимости.
- •Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •Тема 7. Учет материально-производственных запасов
- •Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и принципы оценки.
- •Синтетический и аналитический учет материалов.
- •Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расходования материалов.
- •Учет материальных ценностей на забалансовых счетах (002, 003, 004).
- •Тема:8 учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия
- •Учет численности работников, отработанного времени и выработки. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, пособий.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда (70).
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (73).
- •Тема: 9 учет издержек производства и обращения
- •Затраты на производство, их состав и классификация (20, 23, 25, 26).
- •Тема: 10 учет готовой продукции и ее реализация
- •Готовая продукция, ее состав и оценка (40, 43).
- •Структура финансового результата деятельности предприятия, порядок его формирования и принципы учета (90, 91).
- •Учет прибылей и убытков от реализации продукции, товаров, работ и услуг 90.9, 91.9, 99).
- •Тема 12: учет капитала и резервов
- •Уставный капитал: учет формирования изменений на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности (80).
- •Типовые проводки по уменьшению уставного капитала организации
- •Учет резервного капитала (82).
- •Учет нераспределенной прибыли (84).
- •Типовые проводки по использованию нераспределенной прибыли
- •Учет оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг) (63, 59).
- •Учет резервов предстоящих расходов и платежей (96).
-
Оценка ценных бумаг. Способы оценки финансовых вложений при их выбытии.
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.
Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций
Учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
Способы оценки финансовых вложений при их выбытии.
1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Стоимость выбывающих финансовых вложений равна в этом случае их первоначальной стоимости.
2. Способ оценки по средней первоначальной стоимости
Стоимость списываемых ценных бумаг определяется путем умножения количества выбывающих ценных бумаг на среднюю первоначальную стоимость одной ценной бумаги данного вида. Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги данного вида рассчитывается как частное от деления стоимости ценных бумаг данного вида на их количество, соответственно складывающихся из стоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим ценным бумагам в этом месяце.
3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)
Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца.
Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.
-
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7.
В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуга, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
-
Приобретение ценных бумаг Дт 58 и Кт денежных или расчетных счетов.
-
Начисление дивидендов Дт 76 Кт 91
-
Продажа ценных бумаг:
-
Дт 76(62) - Кт 91 - на продажную стоимость акций
-
Дт 91 - Кт 58 - на балансовую стоимость акций
-
Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в ДЕБЕТ 91.
-
Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».