2.2 Факторный анализ прибыли от продаж
Сначала необходимо определить зависимость прибыли от продаж от определяющих ее факторов.
Методика анализа прибыли от продаж:
1. Определение влияния изменения выручки на прибыль от продаж.
На данном этапе необходимо учитывать влияние инфляции, для этого рассчитывается выручка в сопоставимых ценах (при индексе цен Iц = 1,1):
;
тыс. руб.
Так как
,
то сначала рассчитаем влияние на прибыль
цены, а затем количества проданной
продукции.
,
где
- рентабельность продаж
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс. руб.
2. Определение влияния изменения уровня себестоимости на изменение прибыли от продаж.
тыс. руб.
3. Определение влияния изменения уровня коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж (уровень управленческих расходов не рассчитываем, так как данный показатель в отчете о прибылях и убытках отсутствует).
тыс. руб.
4. Определение общего изменения прибыли от продаж.
тыс. руб.
Из анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод:
Прибыль от продаж за период уменьшилась на 2990,772 тыс. руб. (небольшое расхождение с величиной абсолютного изменения, представленного в таблице 12, получилось за счет использования в формуле индекса цен). На данное изменение повлияли следующие факторы: за счет цены прибыль увеличилась на 33,236 тыс. руб., а за счет объема продаж прибыль уменьшилась на 124,421 тыс. руб. За счет увеличения уровня себестоимости на 6,2 % прибыль от продаж уменьшилась на 2605,426 тыс. руб., за счет увеличения уровня коммерческих расходов на 0,7 % прибыль от продаж уменьшилась на 294,161 тыс. руб.
2.3 Факторный анализ чистой прибыли
Факторный анализ чистой прибыли проводится в таблице 13:
Таблица 13
Факторный анализ чистой прибыли
|
Наименование фактора |
Изменение фактора |
Изменение чистой прибыли |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Выручка от продаж |
-10481 |
-91,19 |
|
1.1. Цены реализации |
× |
33,24 |
|
1.2. Объем реализации |
× |
-124,42 |
|
2. Себестоимость |
-2336 |
-2605,43 |
|
3. Коммерческие расходы |
-5172 |
-294,16 |
|
4. Управленческие расходы |
- |
- |
|
5. Общее влияние факторов на прибыль (убыток) от продаж (1+2+3+4) |
-2990,78 |
|
|
6. Прочие доходы |
5138 |
5138 |
|
7. Прочие расходы |
258 |
-258 |
|
8. Общее влияние факторов на прибыль (убыток) от прочей деятельности (6+7) |
4880 |
|
|
9. Общее изменение бухгалтерской прибыли (5+8) |
1889,22 |
|
|
10. ОНА |
- |
- |
|
11. ОНО |
- |
- |
|
12. Текущий налог на прибыль |
-208 |
208 |
|
13. Общее изменение чистой прибыли (9+10+11+12) |
2097,22 |
|
Из проведенного анализа можно сделать вывод:
Чистая прибыль за период увеличилась на 2097,22 тыс. руб. (расхождение со значениями таблицы 12 произошло за счет проведения анализа прибыли от продаж: использования индекса цен при его проведении). На увеличение данного показателя повлияли следующие факторы: увеличение доходов от прочей деятельности увеличило чистую прибыль на 5138 тыс. руб., уменьшение себестоимости привело к увеличению прибыли от продаж на 2605,43 тыс. руб., за счет уменьшения коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 294,16 тыс. руб.