2. Анализ внешней и внутренней среды ооо «Дабл Кофе»

2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта

ООО «Дабл Кофе» новая и быстро развивающаяся сеть эспрессо-капучино баров. ООО «Дабл Кофе» реагирует на изменения в желаниях и выборе потребителей. Эластичность предоставляемых услуг гарантирует местное руководство, профессиональное принятие решений и эффективное выполнение решений. Профессиональная и компетентная команда стремится влиться в стремительно развивающуюся экономическую и культурную сферу Европы.

Первый бар ООО «Дабл Кофе» был открыт 26 сентября 2002 года в Риге, на ул. Стабу 15. На данный момент мы уже открыли девятнадцать ресторанов ООО «Дабл Кофе» в Риге, 7 в Вильнюсе (Литва), 3 в Таллинне (Эстония), 8 в Киеве (Украина), 2 в Минске и планируем открыть еще.

Дизайн эспрессо-капучино бара сделан таким образом, чтобы создать уютное, приятное и в то же время стильное место, где можно наслаждаться кофе. Логотип кафе, отделка помещения, световое решение, барная стойка и форма обслуживающего персонала – всё связано с кофе, его цветом, ароматом и вкусом. Уникальная идея ООО «Дабл Кофе» - это сочетание уютной атмосферы, которая располагает посетителей отвлечься от ежедневных проблем, расслабиться, отдохнуть и отличного кофе, приготовленного нашими профессиональными баристами более чем по 50 различным рецептам. Это модное городское кафе служит идеальным местом для знакомств, личных встреч, веселого вечера или решения деловых вопросов, где помимо чашечки кофе или чая можно отведать хорошую кухню и превосходные десерты.

ООО «Дабл Кофе» полюбился жителям многих городов в различных странах и стал неотъемлемой частью их ежедневной жизни. Латвия, Литва, Эстония, Украина, Китай и теперь Беларусь являются частью единого сообщества ООО «Дабл Кофе», которое объединяет и является, прежде всего, средством общения людей.

В настоящий момент в Минске работает 2 эспрессо-каппучино бара ООО «Дабл Кофе», и их число продолжает расти.

ООО «Дабл Кофе» имеет дивизионную структуру управления.

Достоинства данной структуры: сохранение управляемости крупной организации при передаче большинства управленческих функций на уровень отделений, ориентация на конкретные продукты и рынки сбыта и в связи с этим повышение компетентности и квалифицированности управленческих решений, преодоление чрезмерной загруженности центрального аппарата.

Недостатки: оторванность центрального аппарата от конкретных сфер деятельности организации, а, следовательно, риск злоупотреблений, рост численности управленческого персонала.

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Дабл Кофе»

Примечание. Источник: данные предприятия.

Структура ООО «Дабл Кофе» основана на принципе иерархичности уровней управления, при котором каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему. Осуществляется принцип разделения труда на отдельные функции и специализации работников по выполняемым функциям; принцип формализации и стандартизации деятельности, обеспечивающий однородность выполнения работниками своих обязанностей и скоординированность различных задач.

Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2007-2009 гг., млн. руб.

Показатели, млн. руб.	9 месяцев				Отклонение, +/-2009 к 2008		Темп роста, %
	2007	2008	2009
1. Товарооборот без налогов:	650	779	905	+126		116,2
1.1 в сопоставимых ценах	741	841	941	+100		111,9
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	420	487	562	+75		115,4
3. Управленческие расходы	-	-	-	-		-
4. Расходы на реализацию	180	226	266	+40		117,7
5. Прибыль (убыток) от реализации	59	61	73	+12		119,7
6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-	-	-	-		-
7. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-	1	0	-1		-100
8. Прибыль (убыток) отчетного периода	59	78	111	+33		142,31
9. Налоги и сборы, производимые из прибыли	15	16	20	+4		125
10. Расходы и платежи из прибыли	-	-	-	-		-
Продолжение таблицы 2.1
11. Сумма льгот по налогу на прибыль	-	-	-	-		-
12. Чистая прибыль (убыток)	44	45	54	+9		120

Примечание. Источник: данные бухгалтерского баланса ООО «Дабл кофе»

За 9 месяцев 2008 г. товарооборот ООО «Дабл Кофе» составил 867 млн. руб. Прибыль от реализации продукции составила 78 млн. руб. Прибыль отчетного периода составила 78 млн. руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 45 млн. руб. Чистая прибыль составила 47 млн. руб.

За 9 месяцев 2009 г. получена прибыль отчетного периода 111 млн. руб. Эта прибыль получена в основном за счет прибыли от реализации (110 млн. руб.). От внереализационных операций (сальдо внереализационных доходов и расходов) – прибыль 1 млн. руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 50 млн. руб. Чистая прибыль составила 61 млн. руб. За 9 месяцев 2009 г. прибыль отчетного периода повысилась по сравнению с 2006 г. на 33 млн. руб. или 42,31% Повышение прибыли отчетного периода произошло в основном за счет увеличения прибыли реализации на 32 млн. руб. или 41,03%.

Также следует отметить повышение себестоимости на 194 млн. руб. или 35,34%, но оно произошло в основном за счет увеличения объема товарооборота.

На прибыль от реализации продукции ООО «Дабл Кофе» оказывают влияние такие факторы как товарооборот, себестоимость реализованной продукции и расходы на реализацию. Таким образом, для получения большей прибыли от реализации, а, следовательно, и прибыли отчетного периода в ООО «Дабл Кофе» должны быть предприняты мероприятия по увеличению товарооборота и снижению себестоимости реализуемой продукции, расходов на реализацию.

В условиях массовой неплатежеспособности предприятий задача оценки и прогнозирования неплатежеспособности и вероятности банкротства предприятий, а также определение финансового состояния приобретает большое значение.

В настоящее время неплатежеспособность предприятия определяется согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.04 г. и др.

Ликвидность отождествляется с платежеспособностью организации. Под платежеспособностью организации понимают ее готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают три показателя платежеспособности: коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).

При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов (строка 710 + 730 + 740). ООО «Дабл Кофе» краткосрочные обязательства составили на начало года 32 млн. руб. (0 + 32 + 0), а на конец периода – 47 млн. руб. (0 + 47 + 0).

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляют отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (строки 260 + 270) к краткосрочным обязательствам. В ООО «Дабл Кофе» этот показатель составил на начало года 0,81 ((0 + 26)/32), а на конец периода 1,64 ((0 + 77)/47). Значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия и о значительном повышении ее в динамике. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет примерно 0,2-0,25.

Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.

Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности (строки 250 + 260 + 270) на краткосрочные обязательства. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес, данный показатель имеет для держателей акций. В ООО «Дабл Кофе» на начало года промежуточный коэффициент покрытия составил 1,38 ((18 + 0 + 26)/32), а на конец отчетного периода – 1,66 ((1 + 0 + 77)/47). Его величина на конец года намного выше теоретического значения показателя, что подтверждает высокую платежеспособность организации на конец года.

Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов (стр. 290) к краткосрочным обязательствам. Минимальное критическое значение этого показателя составляет 2,0. Если значение показателя меньше 2,0, структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами (более 2,0) также нежелательно, так как свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества. В ООО «Дабл Кофе» этот показатель составил на начало года 2,78 (89/32), а на конец периода – 2,64 (124/47).

Рассчитаем вышеперечисленные коэффициенты для ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2009 года (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Оценка ликвидности ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2009 г.

Показатели	2009 г.			Отклонение (+/-)		Норм. коэф.
	Начало периода	Конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,81	1,64	+0,83		0,2-0,25
Промежуточный коэффициент покрытия	1,38	1,66	+0,28		0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	2,78	2,64	-0,14		2

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

По данным таблицы 2.2 можно сделать выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и коэффициент текущей ликвидности были на начало 2009 г. выше нормативного, и в динамике коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия повысился в 8 раз.

Общая обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств характеризуется коэффициентом текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности на начало 2009 г. составил 2,78, на конец периода – 2,64. Ухудшение коэффициента текущей ликвидности объясняется уменьшением в течение года дебиторской задолженности и увеличением кредиторской. Следовательно, на основании вышеперечисленных значений коэффициентов можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса ООО «Дабл Кофе» и платежеспособности предприятия.

При проведении анализа динамики доходов от реализации, их изучают как по сумме, так и по уровню (в % к обороту).

ООО «Дабл Кофе» имеет следующие данные о доходах от реализации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики доходов от реализации по ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2007-2009 гг., млн. руб.

Показатели	9 месяцев				Отклонение, +,-
					2009 к 2008			2009 к 2007
	2007	2008	2009	Сумма		Уровень, %	Сумма		Уровень, %
1. Общий объем товарооборота, млн. руб.	650	779	905	+126		16	+255		39,2
2. Доходы от реализации, млн. руб.	169	206	298	+92		44,7	+129		76,3
3. Уровень доходов, %	26,0	26,4	32,9	+6,5		24,6	+6,9		26,5
4. Сумма налогов и др. обяз. платежей, взимаемых за счет доходов от реализации, млн. руб.	5	5	4	-1		-20	-1		-20
5. Налоги и др. обяз. платежи, взимаемые за счет доходов от реализации, в % к т/о	0,8	0,6	0,4	-0,2		-33,3	-0,4		-50
6. Сумма доходов от реализации, остающихся в распоряжении предприятия, млн. руб.	164	201	294	+93		46	+130		79,3
7. Уровень доходов от реализации, остающихся в распоряжении предприятия, в % к товарообороту	25,2	25,8	32,5	+6,7		26	+7,3		29

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как свидетельствуют приведенные в таблице 2.3 данные, ООО «Дабл Кофе» обеспечила рост объема продаж в сравнении с прошлым (отчетным) периодом на 315 млн. руб.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2.3, можно сделать следующие выводы.

По сравнению с прошлым периодом реализованные торговые надбавки и наценки возросли на 126 млн. руб. Как положительное, следует также отметить повышение среднего уровня валового дохода по сравнению с прошлым периодом на 6,5% к обороту. Аналогичная закономерность наблюдается и по уровню валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия. Его уровень повысился в динамике на 6,7% к товарообороту.

На увеличение реализованных торговых надбавок и наценок, остающихся в распоряжении организации (на 93 млн. руб.), положительно повлиял рост общей суммы доходов от реализации (на 126 млн. руб.) и снижение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет доходов от реализации (на 0,2%).

Таким образом, можно сделать вывод, что почти по всем показателям, рассмотренным в таблице 4, прослеживается положительная динамика роста данных показателей.

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов на сумму доходов от реализации по ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2009 г.

Факторы	Влияние на динамику доходов от реализации
	Расчет	Сумма, млн. руб.
Изменение объема товарооборота	(Т/оф-Т/опр)УрДпр= 12626,4/100	+33,2
Изменение уровня валового дохода в % к обороту	Т/оф(УрДф-УрДпр) = 905(+6,5)/100	+58,8
Всего		+92

Примечание. Источник: собственная разработка.

На основании проведенного факторного анализа доходов от реализации можно сделать следующие выводы. Увеличение товарооборота в динамике на 126 млн. руб. увеличило доходы от реализации на 93 млн. руб. Влияние вышеперечисленных факторов привело к росту доходов от реализации или суммы реализованных торговых надбавок на 126 млн. руб.

Проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Таблица 2.5 - Анализ состава, структуры и динамики изменения прибыли отчетного периода ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2007-2009 гг.

Показатель		9 месяцев																Изменение
		2007					2008					2009					2009 к 2008						2009 к 2007
		Сумма, млн. руб.			Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.			Уд. вес, %		Сумма, млн. руб.			Уд. вес, %		млн. руб.				%		млн. руб.		%
1. Прибыль от реализации, млн. руб.		59			100	61			100		73			98,6		+12				-1,4		+14		-1,4
	Продолжение таблица 2.5
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб.			-	-		-		-		-			-		-				-		-				-
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.			-	-		-		-		1			1,4		+1				-		-				-
4.Прибыль отчетного периода, млн. руб.			59	100		61		100		74			100		+13				-		+15				-
5. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, млн. руб.			15	25,4		16		26,2		20			27		+4				+0,8		+5				+1,6
6. Чистая прибыль, млн. руб.			44	74,6		45		73,8		54			73		+9				-0,8		+10				-1,6

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как показывают данные таблицы 2.5, темп повышения прибыли отчетного периода в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составляет 42,31%. Наибольшую долю в прибыли отчетного периода и в 2008 г., и в 2009 г. занимает прибыль от реализации. В динамике повышается удельный вес налога на прибыль и иных обязательных платежей по отношению к прибыли отчетного периода и, следовательно, снижается по сравнению с предшествующим периодом доля прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов (чистая прибыль).

Таким образом, за 9 месяцев в 2009 г. прибыль от реализации выросла на 12 млн. руб. Следует отметить, что за 9 месяцев в 2009 г. имела место прибыль от внереализационных доходов в размере 1 млн. руб., что в процентном отношении к прибыли отчетного составило 1,4%. Чистая прибыль за 9 месяцев в 2009 г. выросла на 9 млн. руб. Однако, в общем объеме полученной прибыли чистая прибыль снизилась на 0,8%.

При анализе структуры прибыли отчетного периода используются такие обобщенные показатели, как:

П_о – прибыль (убыток) отчетного периода;

П_рп – прибыль от реализации;

П_вн – прибыль от внереализационных операций;

П_по – прибыль от прочих операций;

П_ч – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Удельный вес (У_і) каждого показателя прибыли (П_і) к общей прибыли (По) рассчитывается по формуле:

У_і = П_і /П_о100%. (2.1)

Данный показатель рассчитывается в базисном и отчетном периоде. Отклонение удельного веса рассчитывается как разница между удельным весом отчетного периода и удельным весом базисного периода.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Дабл Кофе» рассчитаем также показатели рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рассчитаем вышеперечисленные показатели для ООО «Дабл Кофе» за 2007-2009 года на основе прибыли отчетного периода.

На основании произведенных расчетов составим таблицу и проанализируем изменения рентабельности в динамике в ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2008 г. и аналогичный период 2009 г. (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Данные рентабельности ООО «Дабл Кофе» за 9 месяцев 2007-09 гг.

Показатель	9 месяцев				Отклонение (+/-)
	2007	2008	2009	2009 к 2008		2009 к 2007
1. Рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат)	14,1	14,2	14,8	+0,7		+0,7
2. Рентабельность продаж (оборота)	8	9	9,3	+0,3		+1,3
3. Рентабельность (доходность) собственного капитала	83,1	83,0	87,4	+4,3		+4,3
4. Рентабельность (доходность) заемного капитала	235,8	243,7	236,2	-7,5		+0,4
5. Рентабельность (доходность) основного капитала	216,9	216,7	226,5	+9,8		+9,6
6. Рентабельность (доходность) оборотного капитала	87,7	87,6	89,5	+1,9		+1,8

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

В ООО «Дабл Кофе» показатели рентабельности в основном являются достаточно высокими, и в динамике наблюдается тенденция к повышению рентабельности основной деятельности (окупаемость затрат) – на 0,6 %, рентабельности продаж (оборота) на – 0,31%, рентабельности (доходности) собственного капитала – на 4,42%, рентабельности (доходности) основного капитала – на 9,86%, рентабельности (доходности) оборотного капитала – на 1,88%, и снижается рентабельность (доходности) заемного капитала – на 7,58%.

В целом следует отметить, что более эффективно ООО «Дабл Кофе» работало за 9 месяцев в 2009 г., так как была получена большая по сравнению с 2008 г. прибыль отчетного периода, а также доход от реализации и прибыль от реализации росли более быстрыми темпами, чем себестоимость реализованных товаров, работ, услуг и расходы на реализацию и, следовательно, организация была в целом более прибыльной и рентабельной. Таким образом, необходимо разрабатывать мероприятия по улучшению финансового состояния (по ускорению реализации продукции, реализации излишних запасов и основных средств; снижению дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.), обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии организации на перспективу и ближайшие периоды.