1.2. Анализ относительных финансовых результатов
1.2.1. Анализ показателей рентабельности.
Таблица 2
Результаты анализа показателей рентабельности
|
Показатель |
Способ расчета |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|
|
Оценка показателей рентабельности активов |
1. рентабельность всех активов, % |
|
|
|
4-3 |
|
2. рентабельность внеоборотных активов, % |
|
|
|
4-3 |
|
|
3. рентабельность оборотных активов, % |
|
|
|
4-3 |
|
|
5. Рентабельность продаж, % |
|
|
|
4-3 |
|
|
6. Рентабельность продукции, % |
|
|
|
4-3 |
|
|
7. Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
4-3 |
|
Примечание. Расчет ведется по трансформированному аналитическому бухгалтерскому балансу. В случае наличия убытков показатели рассчитывать не нужно.
2. Анализ финансового состояния организации
2.1. Трансформация бухгалтерского баланса
Для целей анализа необходимо выполнить трансформацию бухгалтерского баланса, которая включает в себя следующие процедуры (табл. 7-8):
-
Имущество организации в активе трансформированного аналитического баланса располагается по убыванию ликвидности.
-
В пассивах трансформированного аналитического баланса сначала отражаются заемные средства, которые располагаются в порядке увеличения срока их погашения. Затем идет собственный капитал организации.
-
Необходимо вывести за валюту баланса расходы будущих периодов, уменьшив стоимость запасов в оборотных активах с одновременным уменьшением собственного капитала в пассиве в части добавочного капитала.
-
Необходимо скорректировать величину запасов, переведя из их состава в краткосрочную дебиторскую задолженность «товары отгруженные».
-
Следует перевести долгосрочную дебиторскую задолженность во внеоборотные активы.
-
Из состава краткосрочных обязательств в собственный капитал необходимо перевести доходы будущих периодов.
2.2. Анализ имущественного состояния организации
Таблица 3
Результаты горизонтального и вертикального анализа активов организации
|
АКТИВЫ |
На начало года, тыс.руб. |
На конец года, тыс.руб. |
Изменение |
Структура |
|||
|
Абсолютное + / - тыс.руб. |
Относительное, +/- % |
На начало года, % |
На конец года, % |
изменение в структуре |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
1.1. Денежные средства (260) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
1.2. Краткосрочные финансовые вложения (250) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность (240+215) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
1.4. Запасы (210-215-216) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
1.5. НДС (220) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
1.6. Прочие оборотные активы (270) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ОА |
в итого ОА |
7-6 |
|
Итого ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в валюте баланса |
в валюте баланса |
7-6 |
|
2.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
2.1. Долгосрочная дебиторская задолженность (230) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.2. Нематериальные активы (110) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.3. Основные средства (120) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.4. Долгосрочные финансовые вложения (140) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.5. Незавершенное строительство (130) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.6. Прочие внеоборотные активы (150) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
2.7. Отложенные налоговые активы (145) |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в итого ВнА |
в итого ВнА |
7-6 |
|
Итого Внеоборотные активы |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
в валюте баланса |
в валюте баланса |
7-6 |
|
БАЛАНС |
|
|
3-2 |
(4/2)*100 |
100 |
100 |
- |