7.3 Формирование прибыли до налогообложения

Конечный финансовый результат формируется с учетом прочих доходов и расходов. До 2006г в составе прочих выделялись операционные и внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.

Как мы уже отмечали, доходы признаются Обществом только одновременно с соответствующими им расходами. В качестве прочих расходов ОАО РЖД признает расходы, связанные с извлечением прочих доходов, в том числе:

расходы по доходному выбытию имущества (мена, продажа);

расходы по выполнению возмездных договоров, не относящихся к категории сделок по обычным видам деятельности. Данные расходы могут быть как разовыми (остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества, стоимость материалов и тому подобное), так и периодическими (прямые налоги – на рекламу и другое);

расходы, являющиеся результатом целенаправленных действий (операций), обусловленных производственной или хозяйственной необходимостью, но не сопровождающиеся соответствующими доходами – как периодические (расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов основных средств, уплата процентов по кредитам и займам), так и разовые (по аннулированию производственных заказов, по формированию оценочных резервов и тому подобное);

расходы, являющиеся побочным результатом хозяйственных операций, по которым не было действий, предпринятых специально для их осуществления (курсовые разницы);

расходы, выявленные в случае, когда предпринятые действия привели не к ожидаемому или даже к противоположному ожидаемому результату – убытку (уплаченные неустойки (штрафы, пени), списанная безнадежная дебиторская задолженность);

благотворительные и социальные расходы.

В качестве отдельного направления прочих расходов Общество признает не компенсируемые из государственного бюджета или иных источников и не включаемые в себестоимость продукции расходы, связанные с обеспечением государственных интересов на железнодорожном транспорте. В частности, выделяются расходы на:

– проведение мероприятий по предотвращению чрезвычайных ситуаций;

– выработку и реализацию мер по защите объектов, работников и пассажиров железнодорожного транспорта от террористических проявлений;

– обеспечение в пределах своей компетенции защиты государственной тайны;

– создание, развитие и сохранение мобилизационных мощностей и объектов для оказания услуг и производства продукции, необходимой для удовлетворения потребностей государства, Вооруженных Сил Российской Федерации в интересах обороноспособности и национальной безопасности Российской Федерации;

– накопление, сохранение и обновление запасов материальных ценностей мобилизационного резерва;

– создание и подготовку специальных формирований.

Прочими доходами и расходами Обществом признаются также доходы и расходы по жилищному фонду и жилищно-коммунальному хозяйству, имущество которого принято по передаточному акту в обременение Общества и учтено на забалансовом счете 017 "Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении в ОАО "РЖД".

Анализируя состав доходов компании, мы отмечали незначительную величину прочих доходов по сравнению с доходами от обычной деятельности. Сопоставление их с соответствующими расходами показывает, что их величина существенно меньше величины прочих расходов. В силу этого, универсальный финансовый результат – прибыль до налогообложения, который формируется с учетом прочих доходов и расходов компании в 2004 и 2005 был значительно меньше, чем прибыль от продаж. (см. рис. 7.2). Так в 2004 г. при прибыли от обычной деятельности в размере 54673 млн. руб. прибыль до налогообложения составила лишь 26524 млн. руб., а в 2005 соответственно 64 421 млн. руб. и 31 363 млн. руб. То есть более половины прибыли от обычной деятельности в 2005г. ушло на покрытие прочих расходов.

Рис.7.2. Прибыль (убыток) от продаж и прибыль до налогообложения (млн.руб.)

В 2006г. также наблюдается превышение прочих расходов над доходами, и лишь в 2007г. за счет значительного роста прочих доходов (см. стр. 90 табл. 7.4.) прибыль до налогообложения превышает прибыль от продаж, увеличиваясь более чем в два раза по сравнению со значением 2006г.

Таблица 7. 4

Формирование прибыли до налогообложения ОАО «РЖД» 2006-2007гг.

(тыс. руб.)

	Стр.	2006	2007
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	010	848 947 834	975 590 231
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	020	(658 015 891)	(754 947 008)
Прибыль (убыток) от продаж	050	70 797 790	76 585 374
Проценты к получению	060	1 173 854	1 579 128
Проценты к уплате	070	(4 211 768)	(3 816 959)
Доходы от участия в других организациях	080	159 354	372 693
Прочие доходы	090	76 027 496	147 840 864
Прочие расходы	100	(84 784 226)	(93 604 29)
Прибыль до налогообложения	140	59 162 500	128 956 805