Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

Оценка финансового состояния предприятия выполняется на примере ЗАО «Стройсервис», полное фирменное наименование предприятия – Закрытое акционерное общество «Стройсервис».

Кропоткинский комбинат строительных материалов является одним из крупных предприятий керамической промышленности Краснодарского края. Он был построен частным лицом в 1905 году. В 1920 году он перешел в ведение государства. С апреля 1962 года завод преобразовался в Кропоткинский комбинат строительных материалов.

Позже преобразован в арендное предприятие. В ходе приватизации арендное предприятие было реорганизовано в ТОО КСМ, которым был произведен выкуп государственного имущества.

С 4 июля 1998 года данное предприятие преобразовалось в ЗАО «Стройсервис». Располагается на северо-восточной окраине города Кропоткина на расстоянии 4.5 км от станции Кавказская – 1 и связан с городом железнодорожной веткой широкой колеи. ЗАО «Стройсервис» выпускает следующую продукцию:

• стеновые и облицовочные материалы (кирпич керамический, кирпич кислотный, плитки кислотоупорные спаренные, плитки керамические литые);

• санитарные керамические изделия;

• товары народного потребления.

Производственная мощность предприятия в настоящие время составляет:

• кирпич строительный – 27.8 мил.шт.;

• культбытизделия – 800 т.шт.;

• санстройизделия – 125 тыс.шт.

Основным сырьем производства ЗАО «Стройсервис» является: гипс, уголь, песок, глина, каолин, пегматит, фритта, красители. Кроме того, для производства необходим газ, вода, электроэнергия. Основными поставщиками предприятия являются: ОАО «Горэлектросети», ОАО «Водоканал», ОАО «Дружковское рудоуправление»..

Свою продукцию ЗАО«Стройсервис» реализует оптом и в розницу, как предприятиям, так и населению, в том числе своим работникам в виде натуроплаты.

Производственные подразделения предприятия, цехи, участки, обслуживающие хозяйства и службы составляют производственную структуру ЗАО«Стройсервис» . Цехи делятся на основные и вспомогательные. К основным цехам относится: цех строительного кирпича полусухого прессования пластического формования; фарфорофаянсовый цех. К вспомогательным цехам относится: ремонтно-механический, ремонтно-строительный; электроцех; паросиловое хозяйство; транспортный; железнодорожный. Особое место занимает складское хозяйство, очистные сооружения и коммуникации (электросети, газо- и воздухопроводы, отопление, вентиляция, благоустроенные дороги рельсового и безрельсового транспорта и т.д.) Руководство комбинатом проводится аппаратом управления головного завода. Все общие вопросы выносятся на собрание акционеров, а наиболее важные проблемы решаются правлением, в состав которого входит директор, его заместители, начальники производственных единиц.

Все общие вопросы выносятся на собрание акционеров, а наиболее важные проблемы решаются правлением, в состав которого входит директор, его заместители, начальники производственных единиц.

Произвоственно-хозяйственную деятельность предприятия можно оце­нить следующими технико-экономическими показателями, которые представле­ны в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Анализ основных технико-экономических показателей

Показатели	ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год	2006 к 2005	2007 к
						2005	2006
Объем товарной продукции	Тыс.руб.	7235	6140	7430	84.9	102.7	121.0
Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	7459	5649	7504	75,7	100,6	132,8
Полная с/с	тыс. руб.	5837	5448	7304	93,3	125,1	134,1
Материальные затраты	Тыс.руб.	3502	2980	3715	85.1	106.1	124.7
Затраты на оплату труда	Тыс.руб.	1755	2040	2918	116.2	166.3	143.0
Среднесписочная численность работающих	Тыс.руб.	65	60	63	92.3	96.9	105
Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	3716	3097	2591	83,3	69,7	83,7
Материалоемкость	Коп.	48.4	48.5	50.0	100.2	103.3	103.1
Производительность труда	Тыс.руб./чел.	111.3	102.3	117.9	91.9	105.9	115.2
Средняя заработная плата	Тыс.руб.	27.0	34.0	46.3	125.9	171.5	136.2
Фондоотдача	Руб.	1.9	2.0	2.9	105.3	152.6	145.0
Фондовооруженность	Тыс.руб.\чел.	57.2	51.6	41.1	90.2	71.9	79.7
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1622	201	200	12,4	12,3	99,5
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1737	-250	-63	-14.4	-3.6	25.2
Рентабельность продаж	%	21,7	3,6	2,7	16,6	12,0	75,0
Рентабельность продукции	%	27,7	-4.6	-0.9	-16.6	-3.2	19.6
Затраты на рубль товарной продукции	Руб.	0.81	0.89	0.98	109.9	121.0	110.1

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что за анализируемый период величина произведенной продукции в 2007 году возросла по сравнению с 2006 годом на 21.7%, а по сравнению с 2005 годом увеличилась только на 2.7%. Выручка от реализации растет значительно в 2007 по сравнению с 2006 году, этот рост составил 32.8%. Объясняется увеличением ассортимента выпускаемой продукции в 2007игоду и заключением долгосрочных договоров на поставку готовой продукции. Выручка от реализации в 2006 году снизилась по сравнению с 2005 годом значительней, чем объем производства.

Анализ себестоимости продукции показал, что темпы роста себестоимости превышают темпы роста реализации:

• В 2006 году по сравнению с 2005 годом это превышение составило 17.6% (93.3 – 75.7);

• В 2007году к 2005 году – 24.5% (125.1-100.6);

• В 2007 году к 2006 году – 1.3% (134.1 – 132.8).

Это приводит к тому, что размер прибыли от продаж снижается значительно по сравнению с 2005 годом и 2006 годом. Прибыль в 2007году снизилась по сравнению с 2005 годом на 87.7% (100- 12.3), а с 2006 годом на 0.5% (100 – 99.5). Прибыль 2006 года снизилась по сравнению с 2005 годом на 87.6% (100 -12.4).

Основные составляющие себестоимости продукции, материальные затраты и затраты на оплату труда, растут значительно.

Доля затрат на материалы составляет в 2005 году - 60%(3502 : 5837 * 100), в 2006 году - 57% (2980: 5448 *100), в 2007 году - 51% ( 3715 : 7304 *100) к общей величине затрат. Наблюдается снижение доли материальных затрат в общих затратах при росте материалоемкости выпускаемой продукции с 48.4 коп. в 2005 году до 50 коп. в 2007 году. Это объясняется превышением темпов роста материальных затрат над темпами роста товарной продукции:

В 2006 году по сравнению с 2005 годом – на 0.2% (85.1 – 84.9);

В 2007 году по сравнению с 2005 годом – на 3.4% (106.1-102.7);

В 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 3.7% (124.7 – 121).

На рост себестоимости продукции значительное влияние оказывает рост затрат на оплату труда. Темпы роста затрат на оплату труда превышают темпы роста полной себестоимости:

В 2006 году по сравнению с 2005 годом – на 22.9% (116.2 – 93.3);

В 2007 году по сравнению с 2005 годом – на 41.2% (166.3-125.1);

В 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 8.9% (143 – 134.1).

Об этом свидетельствует рост и средней заработной платы одного работни­ка, которая возросла с 27 тыс. руб. в 2005 году до 46.3 тыс. руб. в 2007 году. Темпы рос­та производительности труда отстают от темпов роста средней заработной пла­ты: 2007 к 2005 году – 65.6%(105.9 – 171.5); 2007 к 2006 году - 21% (115.2 – 136.2). Такое состояние дел и приводит к росту себестоимости продукции за счет роста затрат на оплату труда.

Увеличение затрат на оплату труда связано в первую очередь с ростом минимальной заработной платы и с необходимостью повышения социального уровня своих рабочих, так как из-за невысокой заработной платы в 2006 году наблюдается снижение численности работающих на 5 человек. К 2007 году состав работников еще не достиг уровня 2005 года, что отражается на производственные результаты деятельности предприятия.

За анализируемый период на ЗАО «Стройсервис» снижается стоимость ос­новных производственных фонды (ОПФ), предприятие списывает старые основные фонды и продает их, иначе говоря проводит верную экономическую политику в части управления основными фондами предприятия. В результате этого растет фондоотдача основных средств, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств предприятия. Фондоотдача растет с 1.9 рубля в 2005 году до 2.9 рублей в 2007 году. Обеспеченность основными фондами характеризуется таким показателем как фондовооруженность. Не смотря на то, что данный показатель имеет тенденцию к снижению (с 57.2 тыс. руб. в 2005 году до 41.1.тыс. руб. в 2007 году) основные фонды используются эффективно, так как темпы роста производительности т руда опережают темпы роста фондовооруженности:

В 2006 году по сравнению с 2005 годом – на 1% (91.2 – 90.2);

В 2007 году по сравнению с 2005 годом – на 34% (105.9- 71.9);

В 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 35.5% (115.2 – 79.7).

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показал, что прибыль до налогообложения изменяется не пропорционально изменениям при­были от продаж. Прибыль от продаж значительно снижается,. Это снижение составило 1422 тыс.руб.(1622-200). Основная причина –рост себестоимости продукции за счет роста материальных затрат и затрат на оплату труда.

В 2006 и 2007 годах у предприятия окончательный финансовый результат – убыток. Причина - рост внереализационных расходов по сравнению с невысокими операционными доходами.

Рентабельность - это показатель эффективной деятельности предприятия, во всех ее сферах и направлениях, как в производстве, так и в обращении. Пред­приятие работает с убытками, поэтому данный показатель рассчитывается со знаком минус. Экономическое содержание показателя принципиально изменяет­ся, определяется величина убытков на рубль реализации и убыток на рубль производственных фондов. Изменение показателей в основном зависит от тенденции изменения величины убытков.

Анализ относительных показателей деятельности предприятия, показал, что только снижаются показатели рентабельности, что говорит о неэффективной деятельности предприятия. Показатель, который характеризует соотношение затрат и объема реализации, растет незначительно. Однако его величина почти достигает единицы, что говорит о том, что с каждого затраченного рубля предприятия получает очень маленькую прибыль, которая составляет 2 копейки.

В заключении можно сделать следующий вывод. Доходы предприятия в 2007 году растут за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции, которая наиболее материалоемкая по сравнению с ранее выпускаемой. Величина себестоимости значительно растет и немало важную роль в этом оказывает рост заработной платы работников предприятия, что приводит к тому, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Из-за невысокой заработной платы предприятие теряет профессиональных специалистов, которых трудно найти даже повышая заработную плату.

Рост внереализационных расходов приводит к тому, что прибыль до налогообложения в 2006 и 2007 году отсутствует и предприятие работает с убытком. Необходимо выяснить причины ухудшения финансового состояния предприятия, что и будет сделано в последующих разделах данной работы.