Глава 3. Пути улучшения финансового состояния предприятия

3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

Прежде чем предложить и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия необходимо определить критический объем производства и «запас финансовой прочности» предприятия.

Критический объем производства (Vкр) определяется по следующей формуле:

УПЗ

Vкр = (3.2)

Ц –УППЗ

где УПЗ – сумма условно-постоянных расходов, т.руб.;

Ц – цена единицы продукции, руб;

УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным [7, с. 33].

1482

Vкр = = 3580 т. штук,

849. - 5822 : 4058

где 1482 т. руб.– сумма постоянных затрат за 2007 год (Приложение 6);

1.849 руб. – цена за единицу продукции в 2007 году;

5822 т.руб. – сумма переменных затрат в 2007 году (Приложение 6);

4058 т.шт. – объем производства за 2007 год (Приложение 6).

Запас финансовой прочности составляет 478 тыс. штук (4058 – 3580) или 11.8%. Эта величина очень незначительная, которая соответствует неустойчивому состоянию предприятия за анализируемый период, конкретно в 2005 году.

На основании выполненных расчетов, можно предложить следующие мероприятия, направленные на увеличение реализации продукции, повышение ее качества и конкурентоспособности, ускорение оборачиваемости капитала и более полного использования производственного потенциала предприятия.

1.Сокращение технологического брака (бой обожженный) за счет недопущения использования некондиционного сырья. В связи с перебоями в поставке глины марки (ВТО, ТУ – 21-25-223-81) по технологическому процессу можно заменять глиной марки (ВТО, ТУ –22-25 –223-95). Однако в этом случае качество продукции несколько ухудшается, повышается хрупкость плитки, и на 10% снижается выход готовой продукции.

Нарушение поставок вызвано несвоевременностью оплаты платежей по договорам. Если увеличить объем производства на 10% от величины брака, который допустили в 2007 году, то увеличение объема производства продукции составит:

Гп = 10 % * объем брака : Вес единицы изделия =

= 10% *22275 : 0.150 * 1.849 = 27458 рублей,

где Гп – увеличение производства продукции за счет сокращения технологического брака;

22275 кг – вес брака в 2006 году (Приложение 6);

0.150 кг – вес одного изделия;

1.849 руб. – стоимость одного изделия (Приложение 6).

Увеличение выпуска продукции влечет за собой необходимость дополнительного технологического контроля, для чего необходимо предусмотреть надбавку к должностному окладу технологу в размере 5%. Увеличение себестоимости продукции, за счет увеличения заработной платы технолога следующее(ΔС):

Δ С = 1200 *5% *12 *1.365 *2 = 1994.4 рубля (2 тыс. руб.)

где 1200 – оклад технолога, руб.;

5 – размер доплаты, в %;

12 – количество месяцев в году;

1.365 – коэффициент, учитывающий отчисления в социальные фонды;

2- количество штатных единиц технолога.

Себестоимость единицы продукции после проведения мероприятий составила

(7304 + 2) : ( 4058+ 2.2 : 0.15) = 1.737 руб.,

где 7304 –себестоимость продукции за 2007 год, тыс. руб.;

2.2 – вес дополнительно выпущенной продукции, т. кг (10% *22275).

Экономический эффект от предлагаемого мероприятия выразится в получении дополнительной чистой прибыли, которую можно определить по следующей формуле:

Эт = (С1 –С2) * (1 – Нп) * К, (3.3)

где Эт – ожидаемый экономический эффект разработки внедрения прелагаемого мероприятия;

С1 – себестоимость производства единицы продукции до проведения мероприятий;

С2 – себестоимость производства единицы продукции после проведения мероприятий;

Нп – ставка налога на прибыль, равная 24% в 2005 году;

К – количество плитки до проведения мероприятий.

Эт = (1.849 - 1.737) * (1 – 0.24) * 4058 = 320 тыс.руб.

2. Реализация брака – бой, обожженный можно использовать в мозаичных работах при благоустройстве города, частных домов, дач. Это обеспечит предприятие дополнительной прибылью:

ΔП = 22275 * 50% * 22.56 * 1.118 = 24903 руб.,

где 50% - количество брака пригодного к реализации;

22.56 руб. – стоимость одного килограмма брака (Приложение 6);

1.118 – коэффициент, учитывающий размер прибыли (определено расчетно, согласно формулы 3.2.)

Размер чистой прибыли составит:

24903*0.76 = 18927 рубля (19 тыс. руб.)

3. Повышение эффективности организационной структуры предприятия можно достичь за счет сокращения численности управленческого персонала и увеличения численности рабочих.

Анализ структуры управления показал, что:

- обязанности заместителя директора по качеству дублирует начальник службы качества;

- у главного механика в подчинении находится ремонтно-механический цех, который возглавляет начальник цеха, на этом участке работает 15 человек.

Сокращение должности начальника ремонтно-механического цеха и начальника службы качества не создает дополнительного объема работ для вышестоящих руководителей.

Для выполнения оперативно- организационной работы необходимо:

- в ремонтно-механическом цехе назначить бригадира с доплатой в 10% от тарифной ставки за руководство бригадой;

- в службе качества инженеру 1 категории назначить доплату в размере 20% от должностного оклада начальника отдела качества за проведение ежемесячного осмотра по качеству производимой продукции.

Расчет эффективности данного мероприятия проведем следующим образом:

а). Экономия фонда оплаты труда от сокращения двух должностных единиц

З=(1000 + 1200) х 12 х 1,4 х 1,365 = 51190 руб.,

где ΔЗ – экономия затрат на оплату труда;

2003 – оклад начальника цеха, руб.;

2200 – оклад начальника службы качества, руб.;

12 – количество месяцев;

1,4 – коэффициент, учитывающий премию;

1,365 – коэффициент, учитывающий отчисление в социальные фонды.

б). Дополнительная зарплата, начисленная бригадиру слесарей по ремонту оборудования и старшему инженеру службы качества:

(600 х 10% х 1,5 х 500 х 20% х 1,4) х 1,365 х 12 = 3823 руб

где 600 – месячная зарплата слесаря по ремонту оборудования 6 разряда;

500 – оклад инженера 1 категории;

1,5 – коэффициент, учитывающий премию рабочих

в). Итоговая экономия по затратам на оплату труда с начислениями:

51190 – 3823 – 47367 руб.

г). Затраты на оплату труда с начислениями, приходящиеся на единицу продукции:

47,4 : 4058 = 0,012 т.руб.

д). Экономический эффект от предполагаемого мероприятия выразится в получении дополнительной чистой прибыли:

Эт = (1,8 – 1,788) х (1 – 0,24) х 4058 = 34,1 т.руб.

е). Для того, чтобы определить эффективность предложенного мероприятия с точки зрения оценки эффективности организационной структуры предприятия, используется интегральный показатель эффективности оргструктуры который определяется следующим образом:

Кэ.ф.у. = 1 – ^{Зу * Куп} (3.4)

^{Фе * Фо,}

где Кэ.ф.у. – интегральный показатель оргструктуры;

Зу – затраты на управление, приходящиеся на одного работника аппарата управления;

Куп – удельный вес численности управленческих работников в общей численности;

Фв – фондовооруженность;

Фо – фондоотдача.

Расчеты всех показателей приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет интегрального показателя эффективности структуры ЗАО » «Стройсервис»

Показатели	Ед. изм.	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Темп роста %
А	1	2	3	4
1.Затраты на управление	тыс. руб.	191.8	191.8-51,2=40.6	73.3
2. Численность управленческих работников	чел.	14	14-2=12	85.7
3. Затраты на управление, приходящихся на одного человека	тыс. руб.	13,7	11.2	81.8
4. Общая численность	чел.	63	63	100
5.Удельный вес управленческого персонала в общей численности	%	22	19	86.4
6.Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	2591	2891	100
7. Средний остаток оборотных средств	тыс. руб.	1657	1657	100
8. Выручка от реализации	тыс. руб.	7504	7504	100
9. Фондоотдача стр.8стр.6+стр.7)	тыс. руб.	2.9	2.9	100
10.Фондовооруженность стр.6+стр.7)стр.4-стр.2)	тыс. руб.	86.7	83.3	96.1
11. Интегральный показатель эффективности структуры		0,98	0,99	101.0

Интегральный показатель эффективности достаточно высок, а после проведенных мероприятий увеличился на 1,0%. Это говорит о том, что данное мероприятие Эффективно и сточки зрения получения дополнительной прибыли, и сточки зрения улучшения организации структуры управления, путем исключения дублирования в работе и «раздувания» штатов управленческого персонала.

4. Чтобы ликвидировать сомнительную дебиторскую задолженность необходимо воспользоваться факторингом, т.е. уступка банку права на востребование дебиторской задолженности.

В факторинговых операциях имеются три участника: первый – фактор; второй – первоначальный кредитор(клиент фактора) и третий – должник, получаемый от клиента фактора товар с отсрочкой платежа. Под фактором подразумевается банк.

Банк заключает двухсторонний договор с предприятием-поставщиком на определенный срок. В соответствии с ним гарантируется оплата счетов поставщиков, выставляемых на предприятие-получателя продукции через счет факторинга. К договору прилагаются платежные требования, которые в данном случае банк покупает у предприятия-поставщика продукции.

После этого банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженности и в течение 2-3 дней перечисляет предприятию 70-90 % сумму средств за отгруженную продукцию в момент их предъявления. После получения платежа по этим счетам от покупателя банк перечисляет оставшуюся сумму 30-10% за вычетом процентов и комиссионных вознаграждений.

В данном случае основным неплательщиком является ОАО «КЭС», его задолженность составила на конец 2007 года 208 т.руб.( при общей дебиторской задолженности 326 тыс.руб.) При чем в течение года в среднем погашается незначительная часть долга.

Стоимость факторингового обслуживания определяется следующим образом [11, с. 36]:

• ставка за кредит – 25% годовых;

• средний срок оборачиваемости средств в расчетах с покупателями составляет 10 дней (таблица 2.5.);

• плата за эти операции составит 0.7% [(25*10) : 360];

• за оплату документов на сумму 208 тыс. руб. факторинг получит 1.5 тыс.руб.(208*0.7%).

Кроме всего прочего банк берет отчисления в страховой фонд в размере 10-20% от суммы договора. Страховой фонд необходим фактору для того, чтобы обеспечить свою устойчивость при неоплате приобретенных платежных требований.

Как правило, страховой фонд возмещается поставщику при успешном окончании факторингового договора. Страховой взнос, которое платит предприятие, составляет 21 тыс. руб. (208 * 10%).

Эффективность от данного мероприятия в течении года составит 185.5 тыс.руб.(208 – 21 – 1.5).

5. Сокращение сомнительной дебиторской задолженности привело к ускорению оборачиваемости оборотных средств, которую можно определить следующим образом:

Т  ОБС

Н =

,

(3.4)

ВР

где Н – длительность оборота, день;

Т – анализируемый период, 360 дней;

ОБС – средний остаток оборотных средств, тыс. руб.;

ВР – выручка от реализации продукции.

360  2037

Н (00) =

= 99 (дней),

7504

где 7504 тыс. руб. – выручка от реализации продукции в 2005 году;

2037 тыс. руб. – средний остаток оборотных средств, (таблица 2.5.);

360  (2037 –185.5)

Н _{(после внедрения}

_{мероприятия)}

=

= 89 (день)

7504

где 1851.5 тыс. руб. (2037 –185.5) – средний остаток оборотных средств после возврата дебиторской задолженности.

Осуществления мероприятий. Сокращение длительности оборота текущих активов, приведет к дополнительному выпуску продукции и соответственно получению дополнительной прибыли. Определить это возможно по следующей формуле [10, с.11]:

_к    ₁ , (3.5)

где   _к – прирост выручки от реализации продукции за счет увеличения

коэффициента оборачиваемости;

₁ - средний остаток оборотных средств, после проведения

мероприятий;

 - прирост коэффициента оборачиваемости.

₁ ₀

 =

-

,

(3.6)

₁ ₀

где ₁ = ₀ - выручка от реализации продукции 2006 года;

₀ – средний остаток оборотных средств, после внедрения.

(

)

7504 7504

 1851.5 = 685 (т. руб.)

_к =

-

1851.5 2037

Дополнительный прирост прибыли составит:

  _  _  _{ ,} (3.7)

где  - прирост прибыли, за счет ускорения оборачиваемости;

_ - прибыль, полученная в 2007 году;

_ - коэффициент относительного роста числа оборотов

оборотных средств.

К_к1 Н ₀

К_к =

или

,

(3.8)

К_{к 0} Н₁

К_к =

где К_{к 0} - коэффициент оборачиваемости 2007 года;

К_к1 – коэффициент оборачиваемости после внедрения мероприятий;

Н ₀ - длительность оборота в 2007 году;

Н₁ - длительность оборота после внедрения мероприятия.

99

К_к =

= 1,13

88

  74  1,13 – 74 = 10 (тыс. руб.)

Отсюда чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составила

10 (1- 0.24) = 7.6 (тыс. руб.)

6.Поиск альтернативных поставщиков сырья и оборудования.

Снижение цен на оборудование, например за счет сокращения транспортных расходов в связи с выбором близлежащих поставщиков сырья и материалов требуемого качества обеспечит предприятию сокращение расходов на приобретение новых основных фондов. Это приведет к сокращению расходов по статьям «Амортизация», «Налог на имущество предприятия», «Прочие затраты», что в конечном счете приведет к снижению себестоимости производства на единицу продукции.

Сокращение транспортных расходов за счет выбора близлежащих поставщиков сырья и материалов требуемого качества приведет к сокращению среднесуточного пробега автомобиля, что повлечет сокращение затрат по статье «Прочие расходы», а следовательно, уменьшению себестоимости производства единицы продукции. Экономическая эффективность от предлагаемого мероприятия выразится в получении дополнительной чистой прибыли.

Все произведенные расчеты сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Финансовый результат по предложенным мероприятиям

№ п/п	Мероприятие	Чистая прибыль, тыс. руб.
	Увеличение объема производства за счет сокращения брака	320
	Реализация бракованной продукции	19
	Изменение организационной структуры предприятия	34.1
	Факторинг	185.5
	Увеличение выпуска продукции за счет ускорения оборачиваемости текущих активов	7.6
Итого:		566.2

В заключении можно сказать, что предложенные мероприятия направлены на повышение прибыли и рост доходности предприятия.