- •Бухгалтерский учет и отчетность м.Н.Агафонова
- •Часть 1. Бухгалтерский учет
- •Глава 1. Общие понятия
- •1.1. Предмет и задачи бухгалтерского учета
- •1.2. Имущество предприятия как объект бухгалтерского учета
- •1.3. Источники формирования имущества предприятия
- •1.4. Хозяйственные операции
- •1.5. Документальное оформление хозяйственных операций
- •1.6. Требования к оформлению документов
- •1.7. Документооборот
- •1.8. Сроки хранения документов
- •1.9. Формирование архива. Уничтожение документов
- •1.10. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.11. Простая и двойная системы бухгалтерского учета
- •1.12. Виды счетов бухгалтерского учета
- •1.13. Корреспонденция счетов
- •1.14. Понятие синтетических и аналитических счетов
- •1.15. Метод начислений и кассовый метод
- •1.16. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •Глава 2. Имущество организации
- •2.1. Внеоборотные активы
- •2.1.1. Основные средства
- •2.1.2. Доходные вложения в материальные ценности
- •2.1.3. Капитальные вложения
- •2.1.4. Нематериальные активы
- •2.1.5. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •2.2. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные)
- •2.3. Дебиторская задолженность
- •2.4. Материально-производственные запасы
- •2.4.1. Формирование фактической себестоимости
- •2.4.2. Учет товарных запасов
- •2.4.3. Учет готовой продукции
- •2.4.4. Списание материально-производственных запасов
- •2.4.5. Формирование резерва под снижение стоимости мпз
- •2.5. Оценка имущества, полученного безвозмездно
- •2.6. Оценка имущества, приобретенного по договору мены
- •Глава 3. Учет активов и обязательств в иностранной валюте
- •Глава 4. Собственный капитал
- •Глава 5. Займы и кредиты
- •Глава 6. Государственная помощь
- •Глава 7. Учет средств целевого финансирования
- •Часть 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Глава 8. Общие понятия и правила
- •8.1. Термины, понятия, определения
- •8.2. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность.
- •8.3. Общие правила составления бухгалтерской отчетности
- •8.4. Раздел "Бухгалтерская отчетность"
- •8.5. Кто обязан составлять бухгалтерскую отчетность.
- •8.6. Бухгалтерская отчетность простого товарищества
- •8.7. Состав (объем форм) бухгалтерской отчетности
- •Глава 9. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •9.1. Бухгалтерский баланс
- •9.1.1. Основные понятия и определения
- •9.1.2. Правила составления формы n 1
- •9.2. Отчет о прибылях и убытках
- •9.2.1. Основные понятия и определения
- •9.2.2. Применение пбу 18/02
- •9.2.3. Правила составления формы n 2
- •9.3. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •9.4. Отчет о движении денежных средств (форма n 4)
- •9.4.1. Основные понятия и определения
- •9.4.2. Правила составления формы n 4
- •9.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •Глава 10. Составляем годовую бухгалтерскую отчетность
- •10.1. Годовая инвентаризация
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Создание инвентаризационной комиссии
- •10.1.3. Правила проведения инвентаризации
- •10.1.4. Порядок оформления результатов инвентаризации
- •10.1.5. Отражение результатов инвентаризации
- •10.2. Исправление ошибок
- •10.3. Аудиторская (ревизионная) проверка
- •Глава 11. Порядок представления и утверждения
- •11.1. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •11.2. Порядок, сроки и формы представления отчетности
- •11.3. Способы сдачи бухгалтерской отчетности
- •11.4. Порядок утверждения бухгалтерской отчетности
- •11.4.1. Проведение общего собрания акционерным обществом
- •11.4.2. Проведение общего собрания
- •11.5. Публичность бухгалтерской отчетности
- •11.6. Санкции за несвоевременное представление
- •Глава 12. Практикум бухгалтера
- •Приложения
Глава 10. Составляем годовую бухгалтерскую отчетность
за 2010 год
10.1. Годовая инвентаризация
10.1.1. Общие положения
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств организации с целью проверки и документального подтверждения их наличия, состояния и правильности их оценки (п. п. 1 и 2 ст. 12 Закона о бухучете). Проведение инвентаризации является обязательным в силу закона.
При проведении инвентаризации необходимо:
- выявить фактическое наличие имущества;
- сопоставить фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета;
- проверить полноту отражения в учете обязательств.
Инвентаризация имущества перед составлением годовой отчетности должна быть проведена не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация обязательств проводится по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризацию товаров, сырья и материалов можно проводить в период их наименьших остатков (п. 27 Положения N 34н).
Имущество организации составляют основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, дебиторская задолженность, прочие финансовые активы. К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Инвентаризации подлежит также имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете за балансом (находящееся на ответственном хранении, полученное для переработки, арендованное, находящееся в безвозмездном пользовании и т.п.). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и каждому материально ответственному лицу. При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Проведение инвентаризации, а также ее результаты оформляются с использованием унифицированных форм, утвержденных Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26. Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней проводится в соответствии с Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина России от 29.08.2001 N 68н. Порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов изложен также в п. п. 21 - 35 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Ниже приведен перечень унифицированных форм, применяемых для проведения инвентаризации и оформления ее результатов:
- форма N ИНВ-1 "Инвентаризационная опись основных средств";
- форма N ИНВ-1а "Инвентаризационная опись нематериальных активов";
- форма N ИНВ-2 "Инвентаризационный ярлык";
- форма N ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей";
- форма N ИНВ-4 "Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных";
- форма N ИНВ-5 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение";
- форма N ИНВ-6 "Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути";
- форма N ИНВ-8 "Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них";
- форма N ИНВ-8а "Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях";
- форма N ИНВ-9 "Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них";
- форма N ИНВ-10 "Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств";
- форма N ИНВ-11 "Акт инвентаризации расходов будущих периодов";
- форма N ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств";
- форма N ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности";
- форма N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами";
- Приложение к форме N ИНВ-17 "Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами";
- форма N ИНВ-18 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств";
- форма N ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей";
- форма N ИНВ-22 "Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации";
- форма N ИНВ-23 "Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации";
- форма N ИНВ-24 "Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей";
- форма N ИНВ-25 "Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций";
- форма N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией".