Практическое занятие №18.

Дата выполнения: ___________________________________

Тема занятия: Контроль расчетов по налогам и сборам в страховых организациях.

Цель занятия: научиться отражать в учете операции по налогообложению страховых организаций

Перед началом занятия необходимо знать:

- цель налогообложения;

- виды налогов;

- тарифные ставки;

- каким способом происходит начисление налогов в страховых организациях;

После окончания занятия необходимо уметь:

- осуществлять контроль расчетов по налогам и сборам в страховых организациях.

Постановка задачи:

1. повторить теоретический материал;

2. выполнить задания по пяти предложенным ситуациям;

3. ответить на контрольные вопросы.

Теория:

Налоги и сборы, уплачиваемые страховой компанией совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисление некоторых из них для страховой организации имеет определенную специфику.

В соответствии с действующей на территории РФ системой налогообложения, страховая организация уплачивает следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль – объектом налогообложения является прибыль организации, которая определяется как разница между доходами и расходами;

2. Налог на добавленную стоимость – от его уплаты освобождены операции по страхованию и перестрахованию. Облагаются НДС посреднические услуги по заключению договоров страхования, а также реализация работ и услуг, не относящихся к страховой деятельности;

3. Налог на имущество – базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества организации

4. Единый социальный налог – налог, объединяющий отчисления в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, территориальный и федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд заработной платы;

5. Налог на доходы физических лиц – у страховой организации существует особенность уплаты данного налога, поскольку он взимается не только с фонда оплаты труда сотрудников, а также в случаях, предусмотренных НК РФ должен взиматься с выплат, производимых страхователем;

6. Транспортный налог – плательщиком является страховые организации – собственники транспортных средств. База для исчисления налога определяется по каждому транспортному средству в зависимости от объема двигателя;

Страховые организации несут ответственность – за полноту и своевременность уплаты налога, предоставление необходимых документов, а также за соблюдение иных норм, установленных налоговым кодексом.

Задачи:

1. Воспользовавшись налоговым кодексом РФ и знаниями полученными в курсе лекций по учету в страховых организациях, распишите по каким ставкам облагаются следующие страховые выплаты. Все ли выплаты облагаются налогом?

Страховая выплата по видам страхования	Налогообложение страховой выплаты
Обязательное страхование
Добровольное долгосрочное страхование жизни на срок менее 5 лет, если в течение этого времени не предусматриваются страховые выплаты, в том числе в виде рент и аннуитетов
Добровольное долгосрочное страхование жизни на срок не менее 5 лет, если в течение этих 5 лет произведена страховая выплата в случае смерти застрахованного лица
Добровольное долгосрочное страхование жизни на срок более 5 лет
В случае долгосрочного расторжения договора добровольного страхования жизни, до истечения срока их действия и возврата страхователем выкупных сумм
При наступлении страхового случая по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и мед расходов
По договорам добровольного пенсионного страхования
По договорам имущественного страхования, в том числе страхования ответственности при гибели и уничтожения застрахованного имущества
По договорам имущественного страхования, в том числе страхования ответственности, при повреждении застрахованного имущества

2. Проверьте правильность отражения операции по уплате и начислению налогов в учете страховых организаций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская проводка
1	Начислен НДФЛ	Д91 – К68
2	Начислена оплата предоставленных информационных услуг с НДС	Д60 – К26
3	Начислен условный расход по налогу на прибыль	Д99 - К68
4	Включена в затраты сумма начисленного транспортного налога	Д68 – К26
5	Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет	Д51 – К68
6	Перечислен земельный налог	Д51 – К68

3. Проверьте правильность расчета налога на доходы физических лиц