Основные бухгалтерские проводки по учету начисления оплаты труда

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
Начислена заработная плата, премии, доплаты, надбавки	26	70
Начислены отпускные работникам за счет резерва	96	70
Начислены пособия по социально страхованию	69-1	70
Начислены вознаграждения по итогам работы за год	26	70
Начислены дивиденды по акциям работникам, являющимся акционерами страховой организации	84	70

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастаю­щим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве органи­зации в течение 75 лет.

Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беремен­ности и родам введен расчетный период в размере 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. При этом, если работник проработал в течение расчетного периода 3 месяца и более (в суммарном исчислении), то его средний заработок определяется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за данные 12 месяцев.

Задачи:

1. В ЗАО Страховая компания «Альфа» согласно коллективному договору применяются следующие системы оплаты труда: повременно-премиальная и сдельно-премиальная.

В конце года выплачивается премия в размере 25% от заработной платы работника при условии выполнения организацией месячного плана.

В организации установлены дни для выдачи заработной платы 10 и 25 число месяца.

Заработная плата за первую половину месяца (1-15 число) выплачивается в размере 40%. Окончательный расчет производиться после окончания месяца.

Проверьте правильность начисления заработной платы для следующих работников, если организация выполнила месячный план и имеются следующие данные:

Менеджер Егоров И.А. заключил 23 договора, среднее КВ по ним 206,00

Специалист Борисов М.С. заключил 18 договоров среднее КВ 189,00

Оформитель Иванова С.Ю. заключила 45 договоров, среднее КВ 115,00

Специалист по осмотру Дмитриев И.Т. произвел 35 осмотров, стоимость одного осмотра 150 руб.

Расчетная таблица оплаты труда за декабрь

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад	КВ по дог-ам	Премия	Итого к целям налогообл, руб.
1	Егоров И.А.	Менеджер ДБС	10 000,00	4738,00	3 684,50	16 027,50
2	Борисов М.С.	Специалист ЦКС	8 000,00	3 402,00	2850,50	12 399,70
3	Иванова С.Ю.	Оформитель ЦАС	7 000,00	-	1 705,00	7 573,35
4	Дмитриев И.Т.	Специалист по осмотру	9 000,00	1 500,00	-	9 570,00
5	Сидорова М.И.	секретарь	10 000,00	-	-	10 000,00

Кому полагается премия в конце года, за выполнение организацией установленного плана?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте размер заработной платы, которую получит каждый работник 10 декабря.

2. Дана выписка из личной карточки руководителя центра автострахования Рогова Александра Ивановича о начислении заработной платы в 2009 году.

Проверьте расчет заработной платы и отпускных руководителя центра автострахования Рогова Александра Ивановича. Отразите эти операции в учете.

Расчетная ведомость оплаты труда руководителя центра автострахования Рогова А.И. за 2009г.

Месяц	Оклад, руб.	Кол-во закл. договоров	Средняя комиссия по договору	Доп. премия	НДФЛ (оклад + премия)*13%	Итого, руб.
январь	15 000,00	249	256,13	55 000,00 (за выполнение плана в 2008)	9 100,00	124 676,40
февраль	15 000,00	248	248,16	15 000,00 (на 23 февраля)	3 900,00	87 643,68
март	15 000,00	260	253,17	-	1 950,00	78 874,20
апрель	15 000,00	241	261,19	-	1 950,00	75 996,79
май	15 000,00	243	249,69	-	1 950,00	73 724,67
июнь	16 000,00	258	251,78	-	2 080,00	78 879,24
июль	16 000,00	226	251,98	20 000,00 (день рождение компании)	4 680,00	88 267,48
август	16 000,00	231	268,97	-	2 080,00	76 052,07
сентябрь	16 000,00	227	267,26	-	2 080,00	74 588,02
октябрь	16 000,00	249	258,75	-	2 080,00	78 348,75
ноябрь	16 000,00	261	257,64	-	2 080,00	81 164,04
декабрь	16 000,00	287	261,11	30 000,00 (на новый год)	5 980,00	114 958,60
ИТОГО:						1 033 173,90

Рассчитайте размер отпускных, если Рогов А.И пойдет в отпуск с 11по 28 января 2010г.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Рассчитайте заработную плату за декабрь месяц менеджера Путятиной Александры Васильевны, если оклад составляет 8700 рублей. Комиссионное вознаграждение 10%

Выписка из базы заключенных договоров за декабрь месяц

№ п/п		Пред-ль стр-ка		Вид страхования		Номер страхового полиса		Страхователь		Период страхования				Сумма страховой премии		Дата выдачи страхового полиса
1		Путятина А.В.		ОСАГО		ВВВ0158056386		Макарова Элина Юрьевна		18.12.10		18.09.10		2132,68		18.12.2010
2		Путятина А.В.		ОСАГО		ВВВ0158055387		Карташов Станислав Петрович		21.12.10		20.12.11		2568,40		22.12.2010
3		Путятина А.В.		ОСАГО		ВВВ0158055388		Смирнова Ольга Александровна		02.12.10		01.12.11		2156,38		02.12.2010
4		Путятина А.В.		нс		1028030002010		Полянко Анна Андреевна		06.12.10		5.12.11		430,00		6.12.2010
5	Путятина А.В.		нс		1028030002025		Самосвалов Анатолий Васильевич		03.12.10		4.12.11		410,00		4.12.2010
6	Путятина А.В.		ОСАГО		ВВВ0158056398		Алеваров Семен Алексеевич		02.12.10		01.10.11		2156,38		02.12.2010

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Д	К
Начислена заработная плата
Начислено КВ
Начислены пособия по социальному страхованию
Начислен НДФЛ

4. В октябре месяце в бухгалтерию представлены следующие документы:

• листок нетрудоспособности менеджера Борисова М.С., который находился на лечении с 03.10.10 по 24.10.10. Страховой стаж Борисова М.С. - 3 лет 3 месяца.

Проверьте, правильно ли рассчитан размер пособия по нетрудоспособности, имея следующие данные:

Начисление отпускных: 166 260 / 299 * 18 = 10008,96 руб.

Данные для расчета среднего заработка

Месяц	Число календарных дней расчетного периода, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата	Сумма начисленной заработной платы
октябрь	25	14680,00
ноябрь	26	14680,00
декабрь	27	13900,00
январь	18	15600,00
февраль	21	12450,00
март	28	13650,00
апрель	27	12489,00
май	26	14600,00
июнь	26	12498,00
июль	25	13500,00
август	24	13500,00
сентябрь	26	14713,00
Итого	299	166 260,00

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________