После окончания занятия необходимо уметь:

- Осуществлять контроль кассовых и расчетно-платежных операций, правильно применять План счетов бухгалтерского учета.

Постановка задачи:

1. повторить теоретический материал;

2. выполнить задания по четырем предложенным ситуациям;

3. ответить на контрольные вопросы.

Теория:

Ревизионная практика не выработала конкретного метода, применяемого для проверки документов, отражающих кассовые и расчетно-платежные операций. В конкретной ревизионной ситуации для решения поставленной задачи ревизор выбирает свой метод проверки. Как правило, это арифметическая проверка, экономический анализ, встречный или взаимный контроль или др.

Экономический анализ работы организации позволяет выявить по­ложительные и отрицательные стороны деятельности всей организации в целом и ее структурных подразделений. Во многих случаях ана­лизом финансово-хозяйственной деятельности начинают заниматься процессе подготовки к ревизии. Результаты такого анализа позволяют ревизорам целенаправленно составлять план ревизии и проводить проверки, предварительно определив необходимые методы контроля. В процессе ревизии данные экономического анализа подкрепляются результатами проверок первичных документов, регистров бухгалтерского учета и другой экономической информацией.

Путем анализа изучаются показатели, характеризующие непроизводительные расходы, потери, растраты, недостачи и хищения, задолженность по возмещению материального ущерба и другое.

Проверка правильности корреспонденции счетов позволяет устанав­ливать факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимной связи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно.

Проверка регистров бухгалтерского учета заключается в сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что помогает установить наличие подложных записей, сделанных для скрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Каждая страховая организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель страховой организации несет ответственность за создание таких условий.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (форма N КО-1)

• расходный кассовый ордер (форма N КО-2)

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)

• кассовая книга (форма N КО-4)

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.