2.4. Расчет налога на добавленную стоимость (ндс)

С 1 января 1992 года введен налог на добавленную стоимость (Н_дс). Этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции (работ, услуг), исчисленная, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

Для строительных, строительно–монтажных и ремонтно-строительных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных и оплаченных заказчиками работ (В_рп), исходя из договорных цен с учетом изменений, вызванных в процессе выполнения работ повышением (снижением) цен на строительные материалы и конструкции, а также тарифов на транспортные и другие виды услуг (И_пц).

Ставка налога на добавленную стоимость (С_ндс), в расчетах, должна быть принята в размере, официально установленном на момент расчета.

Таким образом:

Н_дс = В_рп * С_ндс . (16)

Реализация продукции (работ, услуг) – V_рп – производится предприятием (строительной организацией) по свободным (договорным) ценам путем увеличения на сумму налога на добавленную стоимость.

V_рп = В_рп + Н_{дс .} (17)

При расчете налога на добавленную стоимость следует учитывать, что налог на добавленную стоимость на приобретаемое сырьё, материалы, строительные конструкции и другие изделия (Н_дс^м), используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (Н_дс^б), определяется как разница между суммами налога, полученными от заказчиков за реализуемую им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, топливо, строительные конструкции и другие изделия, стоимость которых (М) включается в издержки производства и обращения.

Н_дс^б = Н_дс - Н_дс^м = Н_дс^v – М * С_ндс , (18)

где М – стоимость материальных ресурсов, в объеме выполненных и оплаченных заказчиком работ, принимаемая в расчете по данным табл. 7.

2.5. Расчет прибыли и налога на прибыль

Для определения величины налога на прибыль необходимо, прежде всего, рассчитать валовую прибыль (П_в).

П_в = +(-)П(У)_рп + П_роф + (-) Д (Р)_во , (19)

где П(У)_рп – прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.;

П_{роф –} прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, тыс.руб.;

Д (Р)_во - доходы (расходы) от внереализационных операций, тыс. руб.

Как видно из формулы 19, валовая прибыль состоит из прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от реализации основных фондов и иного имущества и доходов (расходов) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:

П (У)_рп = В_рп - З_пр, (20)

где В_рп – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость;

З_пр - затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

В свою очередь, при определении затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), необходимо учесть, что они состоят из следующих элементов: материальных затрат (Мз), расходов на оплату труда (Рот), отчислений на государственное социальное страхование (Огс), отчислений на обязательное медицинское страхование (Омс), амортизации основных фондов (Ам), прочих расходов (Рпр).

В курсовой работе расчет затрат на производство и реализацию продукции упрощен и осуществляется на основе соотношения каждого из перечисленных элементов в себестоимости (см. табл. 7).

З_пр = М_з + Р_от + О_гс + О_мс + А_м + Р_пр, (21)

в свою очередь:

Мз = Врп * 0,88 * Умз , (22)

Рот = Врп * 0,88 * Урот , (23)

Огс = Врп * 0,88 * Уогс , (24)

Ам = Врп * 0,88 * Уам , (25)

Рпр = Врп * 0,88 * Урпр , (26)

где 0,88 – коэффициент пересчёта сметной стоимости в сметную себестоимость;

Умз, Урот, Уогс, Урпр – удельные веса соответствующих элементов в составе себестоимости (табл.7, графа «Элементы»).

«Отчисления на медицинское страхование» учтены в «Прочих затратах», в связи с чем при расчёте затрат на производство и реализацию продукции они отдельно не учитываются.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества определяется по следующей формуле:

Проф = Цп – Соф *Иинф, (27)

где Цп – продажная цена основных фондов и имущества, тыс. руб.;

Соф – первоначальная или остаточная стоимость основных фондов и имущества, тыс. руб.;

Иинф – индекс инфляции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций определяются в свою очередь:

Д(Р)_во = Д_ду + Д_а + Д_да +(-) Д(Р)_др, (28)

где Д_ду – доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, тыс. руб.;

Д_а - доходы от сдачи имущества в аренду;

Д_да – доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

Д(Р)_др – другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и её реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.

На следующем этапе рассчитаем облагаемую налогом прибыль, то есть (П_обл). Она рассчитывается по нижеуказанной формуле.

П_обл = П_в – Р_п - Д_да – Д_ду – Д_а – П_по – П_бо – П_сх - О_рф , (29)

где Рп – рентные платежи, вносимые в установленном порядке в бюджет от прибыли;

Пбо – прибыль от осуществления отдельных банковских мероприятий и сделок;

Ппо – прибыль от посреднических операций и сделок;

Псх – прибыль от производства и реализации с/х продукции;

Орф – отчисления в резервный фонд предприятия. Сумма отчислений в указанный фонд не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятия.

Расчет величины налога на прибыль предприятий Н_пр осуществляется следующим образом:

Н_пр = П_обл * С_нпр, (30)

где С_нпр – ставка налога на прибыль.

После внесения налога на прибыль (налога на доходы) у предприятия (строительной организации) остается прибыль, которой оно (она) имеет право самостоятельно распоряжаться. Эта прибыль обозначается как П_ост и исчисляется по формуле:

П_ост = П_в – Н_пр - Н_дох, , (31)

где Н_дох – налог на доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и другие доходы.

После выполнения всех разделов курсовой работы составляется сводная таблица технико-экономических показателей строительно-монтажной организации (см. табл. 8).

На основе данных табл. 8 необходимо сделать выводы.

Табл. 8

Основные технико-экономические показатели

строительно-монтажной организации

№	Показатели	Величина
1	Приведенные затраты принятого к расчету варианта (на 1 м2 полезной площади жилого дома), руб. в том числе: - единовременные, руб. - эксплуатационные, руб.	…
2	Ввод в действие полезной площади в планируемом периоде, тыс. м2
3	Выручка от реализации продукции, млн. руб.
4	Годовой объем строительно-монтажных работ, млн. руб. в том числе: выполненный собственными силами
5	Производительность труда (выработка) одного работающего в плановом периоде, руб.
6	Плановая численность работников, чел.
7	Фонд заработной платы по нормативу, тыс. руб.
8	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
9	Плановая себестоимость СМР, млн. руб.
10	Балансовая прибыль, млн. руб.	…

№	Наименование показателей	Варианты
		0	1	2		3	4		5	6	7		8	9
1	2	3	4	5		6	7		8	9	10		11	12
РАСЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
1	Вид предприятия	ГУП			МУП			ОАО				ООО
2	Годовой объем строительной организации в ценах 2001 г., млн. руб.	500	400	600		800	200		300	200	400		300	300
РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ, ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
3	Прирост средней заработной платы, %	3,0	2,5	2,0		4,0	3,5		1,5	2,0	2,7		4,0	3,3
4	То же, выработки, %	6,0	5,5	4,5		7,5	6,8		4,8	4,6	5,2		8,0	7,3
5	Условно-постоянная часть накладных расходов, % к ГСП	0,45	0,5	0,4		0,55	0,45		0,38	0,52	0,43		0,55	0,44
6	Темпы прироста, %	6,0	8,0	10,0		7,0	12,0		9,0	13,0	12,5		11,0	13,2
РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ (в ценах 2001 г.)
7	Компенсация затрат подрядной организации, выплачиваемой сверх сметной стоимости СМР, выполняемых собственными силами, млн. руб.	0,5	0,6	0,55		0,68	0,75		0,7	1,0	0,8		0,9	0,85
8	Прибыль от реализации основного имущества и иных фондов, млн. руб.	1,0	2,5	1,8		1,3	3,6		2,7	3,5	4,0		3,8	1,9
9	Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, млн. руб.	-	2,3	1,0		0,5	3,0		-	-	3,0		2,0	2,7
10	Доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, млн. руб.	3,0	1,5	-		2,3	-		0,8	2,4	1,5		2,7	3,6
11	Другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции, млн. руб.	5,0	1,5	-1,0		-	2,3		0,8	-0,3	1,0		-1,5	2,0

Приложение 1

Исходные данные для выполнения курсовой работы в соответствии с вариантом

Приложение 2

Нормы амортизационных отчислений и затрат на текущие ремонты зданий

( в % к первоначальной стоимости)

№ п/п	Типы жилых домов	Амортизационные отчисления на полное восстановление
	Жилые здания каменные особокапитальные с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные	0,7
	То же, со стенами кирпичными толщиной в 2,5 – 3,5 кирпича или каркасные	0,7
	То же, со стенами кирпичными толщиной в 1,5 – 2,5 кирпича, с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные	0,8
	Здания со стенами облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечника, перекрытия железобетонные	1,0

ПРИМЕЧАНИЕ: затраты на восстановление и ремонт жилых домов определяются умножением их сметной стоимости (К) соответственно на норму амортизационных отчислений. Полученное произведение делится на 100.

Приложение 3

Усредненные показатели годовых расходов на отопление

(в руб. на 10 м³ строительного объема)

Типы зданий		Строительный объем тыс. м3	Расчет на температуру наружного воздуха, 0С
			-10	-20	-30	-40	-50
Жилые дома	5 10 20 30 и более		3,4 2,9 2,5 2,4	1,7 1,4 1,2 1,1	2,4 2,0 1,7 1,6	4,4 3,8 3,3 3,0	5,6 5,0 4,2 3,8

Приложение 4

Затраты на горячее водоснабжение

Наименование затрат	Число этажей
	5	9	12	16
Ежегодные затраты на горячее водоснабжение (в тыс. руб./м2 общей площади)	1,21	1,29	1,31	1,39

Приложение 5

Ежегодные эксплуатационные расходы по лифтовым установкам в жилых зданиях (без амортизационных отчислений), тыс. руб./м² общей площади в год

Кол-во жилой площади в этаже, м2	9	10	11	12	13	14	15	16	20
120	1,61	2,83	3,19	3,51	3,78	3,90	4,13	4,63	-
160	1,21	2,12	2,39	2,64	2,83	2,97	3,10	3,48	7,42
200	0,97	1,7	1,91	2,11	2,27	2,37	2,48	2,77	5,43
240	0,81	1,14	1,59	1,76	1,90	1,97	2,06	2,32	4,53
300	0,61	1,13	1,28	1,41	1,52	1,57	1,65	1,85	3,98
360	0,54	0,94	1,06	1,17	1,25	1,32	1,38	1,54	3,44
420	0,46	0,8	0,91	1,01	1,07	1,12	1,18	1,32	-
480	0,4	0,71	0,8	0,89	0,95	1	1,03	1,16	-

ПРИМЕЧАНИЕ: в приложении приведены затраты при условии установки в секции одного лифта. В случае применения двух лифтов используется коэффициент 1,58.

Приложение 6

Годовые затраты на обслуживание мусоропроводов

Средний размер квартир, м2	100	50	30	25	20	17	14
Расходы на 1 м2 общей площади, тыс. руб.	0.08	0,17	0,24	0,3	0,37	0,43	0,51

Приложение 7

Нормативы удельных затрат по уборке зданий

№ п/п	Характеристика зданий	Удельные затраты на уборку, тыс. руб./м2
1.	Жилые дома квартирного типа, оборудованные лифтами	0,75
2.	То же, что и в п.1, но с деревянными лестницами	0,95
3.	То же, не оборудованные лифтами	0,86
4.	Дома гостиничного типа	1,2
5.	То же, с деревянными лестницами	1,3

Приложение 8

Удельные годовые расходы на уборку снега с крыши в расчете на 10 м² площади горизонтальной проекции крыши, в тыс. руб./год

Расстояние перемещения снега по кровле к местам сброса, м	Снеговой район
	1	2	3	4	5	6
до 10 до 30	0,22	0,25	0,29	0,35	0,43	0,70
	0,24	0,28	0,32	0,39	0,48	0,77

Приложение 9

Затраты на содержание придомовых территорий, в тыс.руб./м² общей площади в год

Этажность	К1=0,63	К1=0,65	К1=0,67	К1=0,70	К1=0,72
2	0,46	0,47	0,48	0,51	0,52
3	0,43	0,44	0,45	0,48	0,49
4	0,44	0,45	0,46	0,49	0,5
5	0,44	0,45	0,46	0,49	0,5
6	0,41	0,42	0,43	0,46	0,47
7	0.41	0,42	0,43	0,46	0,47
8	0,38	0,39	0,4	0,43	0,43
9	0,35	0,36	0,37	0,4	0,4
10	0,34	0,35	0,36	0,39	0,39
11	0,33	0,34	0,35	0,38	0,38
12	0,38	0,34	0,35	0,38	0,38
13	0,32	0,33	0,34	0,37	0,37
14	0,31	0,32	0,33	0,36	0,36
15	0,31	0,32	0,33	0,36	0,36

Приложение 10

Средняя расчетная готовность переходных объектов к началу планируемого года

(в % от сметной стоимости)

Продол-житель-ность строи-тельства, мес	«К1»-для ввода в действие жилых домов в 1 квартале				«К2»- для ввода в действие жилых домов во 2 квартале				«К3»- для ввода в действие жилых домов в 3 квартале				«К4»- для ввода в действие жилых домов в 4 квартале
	КРП	КРБ	КИР	КАП	2	3	4	5	2	3	4	5	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
6,0	58	59
6,5	65	64	67			1	2	2
7,0	70	68	71			5	10	9
7,5	74	71				11	17
8,0	77	74	78			18	24	24
8,5		77	80				30	30
9,0	82	79	82			30	36	36
10,0	86	82	85		41	45	46		2	5	4
10,5	87	83		87	46	49		46	5	10		5
11,0	88	85	87		51	53	55		9	15	14
11,5	89	86	88	89	55	56	58	55	13	20	19	13
12,0	90	87	89		59	59	62		24	24
12,5	90		90	90	62		64	62	24		28	22	1		2	1
13,0	91	88	90	91	65	64	67	65	26	32	32	26	2	3	2	2
13,5	91	89		91	67	66		67	31	36		31	3	7		3
14,0	92	89	91	92	70	68	71	70	35	40	41	35	6	11	10	6
14,5	92	90		92	72	70		72	37	43		37	8	14		8
15,0	92	90	92	92	74	71	74	74	41	45	46	41	11	18	16	17
16,0			92	92			77	77			52	47			23	17
17.0			93				80				57				30

Приложение 11

Нормы продолжительности строительства, мес.

Тип здания	Этажность
	5				9				12
	Площадь здания, тыс. м2 всего
	2,5	5,0	7,5	8,0	7,5	10,0	12,5	15,0	7,5	10,0	12,5	15,0
КРП	5,5	6,5	7,0	8,0	9,0	10,0	11,5	10,0	12,0	13,0	14,0	11,0
КРБ	6,5	7,5	7,5	9,0	10,5	11,5	13,0	11,0	13,0	14,0	15,0	-
КИР	7,0	8,5	8,5	11,0	12,5	13,0	15,0	13,0	15,0	16,0	17,0	-
КАП	-	-	-	-	-	-	-	10,5	12,5	13,5	14,5	12,0

Приложение 12

План ввода в действие и производственная программа СМР

Наименование объекта	Ввод в действие общей площади, кв.м.					Объём СМР на планируемый год, тыс.руб.
	всего	в том числе по кварталам				всего	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV		I	II	III	IV
Тип жилого дома, исполнение, этажность	Пусковые объекты
	Переходные объекты

Приложение 13

График ввода объектов на планируемый год

Предшествующий год							Планируемый год												Последующий год
месяцы							месяцы												месяцы
6	7	8	9	10	11	12	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1	2	3	4	5	6	7	8	9
					6
---	---	---	---	---	---	---	--	--	--
								6
			---	---	---	---	--	--	--	--	--	--
											6
						---	--	--	--	--	--	--	--	--	--
														6
									--	--	--	--	--	--	--	---	---	---
																	7
												--	--	--	--	---	---	---	-	-	-
																				6
															--	---	---	---	-	-	-	-	-	-
																							6
																		---	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Приложение 14

Административно-управленческие затраты жилищно-эксплуатационных организаций

Наименование затрат	Средняя этажность застройки
	1-2	3-4	5	6-7	10 и выше
Административно-управленческие затраты в тыс. руб./м2 общей площади в год	0,6	0,43	0,34	0,31	0,26