7. Финансовый план

Финансовый план включает в себя расчет (или прогноз) объемов продаж, выполняемых работ (услуг), формирование и распределение прибыли, план денежных потоков, график точки (нормы) безубыточности.

Расчет объемов продаж (объемов реализации продукции)

Стоимость реализуемой продукции, формирующей объем продаж, определяется по формуле:

n

ВР = ∑ = Ц_i × Q_i,

i = 1

где ВР – выручка от реализации или объем продаж, тыс. руб.; Цi – цена единицы продукции, руб.; Qi – объем продукции в натуральном измерении.

Цена рассчитывается, исходя из уровня нормативной рентабельности (плановых накоплений) или по данным предприятия:

Ц_i = З_i × К, руб,

где Зi – затраты на единицу продукции, руб.; К – коэффициент рентабельности (плановых накоплений):

К = 1 + П_н / З_i,

где П_н – нормативная сумма прибыли, принимаемая предприятием на плановый период, руб.

Н_пр + К_кр + Ф_пот + Ф_нак

П_н =

Q_пл

где Н_пр – сумма налогов, относимая на финансовые результаты, руб.; К_кр – краткосрочный кредит, необходимый для пополнения оборотных средств, руб.; Ф_пот – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда потребления, руб.; Ф_нак – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда накопления.

В курсовой работе коэффициент рентабельности можно брать 1,3.

Ц_i = 307,00 × 1,3 = 399,10 руб.

ВР = 399,10 × 854000 = 340831,4 тыс. руб.

Планирование прибыли

Валовая (балансовая) прибыль определяется по формуле:

П_вал = П_реал + П_пр ± В_н,

где П_реал – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

П_реал = ∑(Ц_i – С_i) × Q_i,

П_реал = (399,10 – 307,00) × 854000 = 78653,40 тыс. руб.

где С_i – полная себестоимость единицы i – го вида продукции, услуг;

П_пр – прочие виды прибыли, тыс. руб.; В_н – Внереализационные доходы или расходы.

Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая база (прибыль):

П_н = П_вал - ∑Н_мi,

П_н = 78653,40 – 172,74 = 78480,66 тыс. руб.

где Н_мi – налоги, направляемые в соответствии с действующим законодательством в местные (муниципальные) бюджеты.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется по формуле:

П_ч = П_н – Н_пр,

П_ч = 78480,66 – 18835,36 = 59645,30 тыс. руб.

где П_ч – чистая (нераспределенная) прибыль, тыс. руб.; Н_пр – налог на прибыль, тыс. руб.

Н_пр = С_н.пр × П_н,

Н_пр = 24 × 78480,66 / 100 = 18835,36 тыс. руб.

где С_н.пр – установленная действующим законодательством ставка налога на прибыль, %.

Формирование и распределение прибыли

При разработке бизнес-плана формирование и распределение прибыли рассчитывается по форме, приведенной в табл. 7.1.

Таблица 7.1. Формирование и распределение прибыли.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации (объем продаж)	340831,40
2. Прямые (переменные) затраты	217651,75
3. Маржинальная прибыль	123179,65
4. Накладные расходы (условно-постоянные)	21470,22
5. Прибыль от операций	118329,72
6. Амортизационные отчисления	947,60
7. Балансовая прибыль	78653,40
8. Местные налоги	172,74
9. Налогооблагаемая прибыль	78480,66
10. Налог на прибыль	18835,36
11. Чистая прибыль	59645,30

Пояснения к табл. 7.1.

1. Выручка от реализации (объем продаж) – на основе ранее выполненных расчетов.

2. Переменные затраты зависят от изменения объемов производства продукции (к ним относятся издержки на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы, заработная плата сдельщиков и т. д.).

3. Маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами на ее производство. Минимально допустимый объем продаж должен соответствовать равенству маржинальной прибыли и накладными (постоянными) расходами.

4. Накладные (постоянные) расходы (цеховые расходы, общезаводские и прочие производственные расходы).

5. Амортизационные отчисления берутся на основе ранее выполненных расчетов.