Лекция 1,2

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Итак, финансово-правовые акты — это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.

Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется законом Российской Федерации. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии с установленными правовыми нормами порядком.

Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, издающим их, и другим основаниям.

По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, то есть правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов — нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т. д.

Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой.

По юридической природе финансово-правовые акты делятся на а) законодательные, к которым относятся законы, принимаемые Государственной Думой Российской Федерации, законы субъектов Федерации по вопросам финансовой деятельности государства, и б) подзаконные. Это наиболее многочисленная группа финансово-правовых актов. Сюда входят акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона.

Такое подразделение финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РФ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты (законы и постановления Государственной Думы РФ, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.). Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т. д.).

В зависимости от характера предписания, содержащегося в финансовом акте, они делятся на финансово-плановые и разовые. Финансово-плановый акт закрепляет план, в соответствии с которым осуществляется аккумулирование и использование финансовых ресурсов государства, муниципального образования, государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций. Разовый финансовый акт служит основанием однократного совершения действия, направленного на мобилизацию или расходование денежных средств.

Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с программами и планами экономического и социального развития. Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, то есть являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.

К финансово-плановым актам относятся: а) основной финансовый план государства - федеральный бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; б) финансовые планы государственных и муниципальных целевых фондов; в) финансово-кредитные и кассовые планы банков; г) финансовые планы страховых организаций; д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления; е) финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и объединений; ж) сметы учреждений, организаций, состоящих на сметно-бюджетном финансировании.

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах соответствующих государственных органов. Так, федеральный бюджет утверждается федеральным законом, смета учреждения – правовым актом министерства, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.

Под предметом финансового права принято понимать общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, т. е. в процессе функционирования публичных финансов.

Однако предмет финансового права составляют не все названные общественные отношения, а только те из них, которые направлены на реализацию функций государства и муниципальных образований и выполнение стоящих перед ними задач. Мобилизация и расходование финансовых ресурсов в названных направлениях составляют финансовую деятельность государства и муниципальных образований. Отношения, складывающиеся в процессе создания распределения и использования фондов денежных средств хозяйствующих субъектов и населения финансовым правом не регулируются. Они, как правило, составляют предмет гражданского, трудового или иных отраслей частного права, либо вообще непосредственное правовое воздействие на них не оказывается.

Общественные отношения, составляющие предмет финансового права в зависимости от используемых методов финансовой деятельности государства и муниципальных образований следует разделить на следующие виды:

• общественные отношения по мобилизации денежных ресурсов;

• общественные отношения по использованию денежных ресурсов;

• общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления финансового контроля.

По содержанию рассматриваемые общественные отношения делятся на:

• бюджетные отношения;

• налоговые отношения;

• отношения по получению неналоговых доходов государства и муниципальных образований;

• отношения по государственному и муниципальному долгу;

• отношения по сметно-бюджетному финансированию;

• отношения по внебюджетному финансовому обеспечению деятельности государственных и муниципальных организаций;

• отношения по государственному и муниципальному кредиту;

• обязательное страхование;

• денежное обращение и расчеты;

• валютные отношения.

Сущность любой отрасли права выражается в ее принципах. Принципы финансового права – это основополагающие идеи, объективно обусловленные и закрепленные в его нормах, которые выражают сущность, содержание и особенности регулирующего воздействия на общественные отношения, составляющие предмет финансового права.

В принципах выражается отношении людей к праву в качестве социальной ценности. Поэтому в них концентрируется заинтересованность отдельных групп людей наделить свое право такими свойствами, которые в наибольшей степени могли бы удовлетворить их потребности. Не является исключением и финансовое право, представляющее собой самостоятельную отрасль российского права, которой присущи как общие черты, свойственные праву вообще, так и определенная специфика, отличающая лишь данную отрасль права.

Значение принципов российского финансового права заключается в том, что они:

• содействуют объединению норм и институтов финансового права в единую систему, позволяя в дополнение к предмету и методу правового регулирования индивидуализировать его как самостоятельную отрасль российского права;

• выражая наиболее важные начала финансового права, служат исходной точкой для толкования его норм, уясняя их смысл и значение;

• характеризуя основные черты российского финансового права, служат отправным положением при их сопоставлении с аналогичными правовыми образованиями иностранных государств.

Среди общих принципов финансового права следует выделить:

1. Принцип единства финансовой системы Российской Федерации. Единство финансовой системы является необходимым условием единства государства. Определяется же оно единством бюджетной, налоговой и денежной систем государства, а также недопущением установления таможенных границ внутри государства и недопустимостью создания иных преград свободному передвижению товаров, работ, услуг и финансовых ресурсов между отдельными регионами¹.

2. Принцип гласности. Названный принцип реализуется через открытость движения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, что достигается путем установления процедуры доведения до сведенья граждан, в том числе с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их исполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности государственных и муниципальных организаций, а также др. ²

3. Принцип плановости в создании, распределении и использовании фондов денежных средств государства и муниципальных образований. В соответствии с этим принципом мобилизация и расходование финансовых ресурсов осуществляется в соответствии с принятым в установленном порядке финансово-плановым актом.

4. Принцип целенаправленного распределения и использования финансовых ресурсов. Этот принцип неразрывно связан с предыдущим и состоит в том, что предоставленные субъектам финансового права денежные средства на определенные финансово-плановым актом цели не могут быть использованы в иных направлениях.

5. Принцип соблюдения финансовой дисциплины. Рассматриваемый принцип является одной из форм реализации общеправового принципа законности. Под финансовой дисциплиной же следует понимать обязательное для вех участников финансовых отношений подчинение установленному порядку и правилам в процессе осуществления деятельности по мобилизации и использованию финансовых ресурсов.

6. Принцип добровольности исполнения финансовых обязанностей. Руководствуясь указанным принципом и предполагая добросовестность субъектов финансового права, государство предоставляет им возможность исполнить возложенные на них обязанности самостоятельно, но при этом в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения государство оставляет за собой право в установленном законом порядке применить к правонарушителям меры государственного принуждения³.

7. Принцип использования финансовых прав и исполнения обязанностей под контролем финансовых органов государства и муниципальных образований, а также кредитных организаций. Особенность финансовых отношений состоит в том, что неотъемлемым их участником является компетентный орган государственной власти или местного самоуправления, либо специально уполномоченная кредитная организация, которые если непосредственно и не принимает в данном правоотношении участия, то, по крайней мере, осуществляет контроль за ним⁴. Рассматриваемый принцип является выражением контрольной функции финансов.

8. Принцип неотвратимости ответственности за финансовое правонарушение. За нарушение финансовых прав и неисполнение соответствующих финансовых обязанностей компетентные органы применяют предусмотренные финансовым законодательством санкции⁵. Это стимулирует участников финансовых правоотношений к соблюдению требований финансовой дисциплины, способствует укреплению законности в сфере финансов и рациональному использованию финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.

Финансовое право как самостоятельная отрасль российского права, представляет собой систему юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением государством в лице Российской Федерации и ее субъектов и муниципальными образованиями финансовой деятельности, состоящей в планомерном образовании денежных фондов, распределении и использовании их средств, необходимых для реализации функций российского государства и местного самоуправления, а также выполнения стоящих перед ними задач.

Место финансового права в системе российского права

По вопросу о месте финансового права в системе российского права в юридической науке преобладает мнение, что оно представляет собой самостоятельную отрасль, которая характеризуется собственными предметом, методом и принципами, имеет особенности в реализации прав и обязанностей⁶. Эта точка зрения представляется верной с учетом рассмотренных выше особенностей финансовой деятельности государства и муниципальных образований, предмета и метода регулирования, а также механизма финансово-правового регулирования, который будет рассмотрен ниже.

Финансовое право также тесно взаимосвязано с административным правом. Объясняется это тем, что установленные административно-правовыми нормами принципы исполнительной и распорядительной деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в большей части распространяются и на финансовую деятельность государства и муниципальных образований. Финансовое и административное право имеют схожие методы правового регулирования, в основе которых лежит обязанность одной стороны (гражданина или организации) подчинится властному распоряжению другой (действующего от имени государства органа и должностного лица). Отличие же между финансовым и административным правом лежит в предмете регулирования. Если в основе предмета административного права лежит государственное управление, то основу предмета финансового права составляет финансовая деятельность государства и муниципальных образований, направленная на мобилизацию и использование их финансовых ресурсов.

Система и источники финансового права

Финансовое право состоит из множества финансово–правовых норм, которые в определенной последовательности и взаимосвязи группируются в различные институты и более крупные подразделения. Например: источники налогового права, ответственность за налоговые правонарушения – это институты, а налоговое право – это раздел, подраздел, подотрасль финансового права, но не отрасль. Н.И. Химичева в системе финансового права выделяет части, разделы, подотрасли и институты.

Система финансового права – объективно обусловленная система общественных отношений, внутреннее его строение, расположение финансово – правовых норм в определенной последовательности и объединение их в институты и подразделения финансового права.

Финансовое право в зависимости от соотношения регулируемых общественных отношений и юридических норм, его составляющих состоит из двух частей: общей и особенной.

Общая часть финансового права включает в себя юридические нормы, которые в равной степени применяются для регулирования всех или, по крайней мере, большинства общественных отношений, составляющих предмет финансового права, будь то бюджетные, налоговые, валютные или иные отношения. Нормы общей части устанавливают основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, ее функции и задачи, формы и методы осуществления, правовые основы финансового контроля, определяют особенности ответственности за нарушение финансового законодательства, а также закрепляют присущие всем институтам финансового права принципы.

Особенная часть финансового права состоит из норм, которые применяются для регулирования отдельных общественных отношений в сфере: бюджета, налогообложения и иных государственных и муниципальных доходов, государственных расходов и бюджетного финансирования, денежного обращения, валютного регулирования, государственного и муниципального кредита, государственного и обязательного страхования и т.д. Каждый из названных видов общественных отношений является относительно самостоятельным и потому регулируется специальными юридическими нормами, которые в своей совокупности образуют институты финансового права.

Особенная часть финансового права России объединяет такие правовые институты как:

• бюджетное право;

• право государственных и муниципальных доходов и расходов;

• налоговое право;

• право бюджетного финансирования;

• правовые основы государственного и муниципального кредита;

• правовые основы денежного обращения;

• правовые основы валютного регулирования и валютного контроля.

Частично в состав финансового права входят такие комплексные правовые образования как банковское и страховое право. Так, нормами финансового права регулируются следующие отношения, составляющие предмет банковского права:

• банковский надзор и контроль;

• государственное регулирование безналичных расчетов и банковского кредита.

Также нормами финансового права, образующими три самостоятельных института, регулируются такие страховые и смежные с ними общественные отношения, как обязательное страхование, государственное страхование и обеспечение финансовой устойчивости страховщиков.

Из сказанного следует вывод, что система финансового права представляет собой совокупность относительно самостоятельных, но взаимодействующих юридических норм и их объединений (финансово-правовых институтов), в основе которой лежит деление на общую и особенную части. При этом каждый институт финансового права имеет специальный предмет регулирования, а также ряд особенных, присущих только ему целей, задач и приемов регулирования.

Под источником права принято понимать форму выражения и закрепления юридических норм. В этом смысле источником финансового права являются различные нормативные правовые акты: законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты органов государственной власти и местного самоуправления, составляющих финансовый аппарат России.

Основным законом Российской Федерации является Конституция, которая была принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 года. В качестве основного закона Конституция является источником всех отраслей Российского права и служит юридической базой их развития и совершенствования. При этом Конституция РФ закрепляет ряд норм непосредственно регулирующих финансовые отношения. Так ст. 8 закрепляет принцип единства экономической системы Российской Федерации, ст. 35 – право частной собственности, ст. ст. 71-72 определяет предметы веденья Российской Федерации и ее субъектов, в том числе и, в сфере финансов, кроме того, Конституция РФ устанавливает компетенцию высших органов государственной власти Российской Федерации и т.д.

Финансово-правовая норма – это установленное государством и закрепленное в нормативных актах правила поведения сторон по поводу образования, распределения и использования денежных фондов для реализации стоящих перед государством целей и задач.

Классификация финансово-правовых норм может быть осуществлена по следующим основаниям:

1. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности для участников финансовых отношений.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение какого-либо действия.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права для участников финансовых отношений. реализация которых зависит от действий самого участника.

Следует сказать, что большинство финансово-правовых норм имеет обязывающий характер.

2. В зависимости от содержания нормы финансового права подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные финансовые правовые нормы закрепляют права и обязанности субъектов финансовых правоотношений, компетенцию и структуру органов управления финансами.

Процессуальные финансовые правовые нормы определяют порядок деятельности субъектов финансовых правоотношений.

Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. которое может быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.

Субъект финансовых правоотношений – это реальный участник финансовых правоотношений.

Особое значение имеет классификация финансовых правоотношений в зависимости от характера общественных отношений, лежащих в их основе. Так, среди финансовых правоотношений следует выделить:

• бюджетные правоотношения;

• налоговые правоотношения;

• валютные правоотношения;

• правоотношения, складывающиеся в процессе осуществления финансового контроля;

• кредитные правоотношения;

• страховые правоотношения;

• и другие.