2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированным по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами, которые группируются по степени срочности их погашения.

2.2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Статьи актива по степени ликвидности группируются следующим образом (таблица 2.3):

1. Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы:

• денежные средства;

• краткосрочные финансовые вложения;

2. Вторая группа (А2) - быстро реализуемые активы:

• готовая продукция;

• товары отгруженные;

• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 мес.;

3. Третья группа (А3) – медленно реализуемые активы:

• производственные запасы;

• НДС;

• незавершенное производство;

• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.;

• расходы будущих периодов;

• прочие оборотные активы;

4. Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые активы:

• основные средства;

• нематериальные активы;

• долгосрочные финансовые вложения;

• незавершенное строительство;

• прочие необоротные активы;

По степени срочности статьи пассива группируются следующим образом:

1. Первая группа (П1) – наиболее срочные обязательства:

• кредиторская задолженность;

• кредиты банка, срок возврата которых наступил;

2. Вторая группа (П2) – краткосрочные пассивы:

• краткосрочные заемные средства;

• расчеты по дивидендам;

3. Третья группа (П3) – долгосрочные пассивы:

• долгосрочные кредиты банка и займы;

• доходы будущих периодов;

• фонды потребления;

• резервы предстоящих расходов и платежей;

4. Четвертая группа (П4 ) – постоянные пассивы:

• собственный капитал, находящийся в постоянном распоряжении предприятия.

Таблица 2.3

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и срочности, тыс. руб.

Вид актива	На 01.01.01	На 01.01.02	На 31.12.02	Вид пассива	На 01.01.01	На 01.01.02	На 31.12.02	Платежный излишек или недостаток (+, -)
								На 01.01.01	На 01.01.02	На 31.12.02
Наиболее ликвидные активы (А1)				Наиболее срочные обязательства (П1)
Быстрореализуемые активы (А2)				Краткосрочные пассивы (П2)
Медленно реализуемые активы (А3)				Долгосрочные пассивы (П3)
Необоротные активы (А4)				Собственный капитал (П4)
Всего				Всего

Проанализировав таблицу 2.3 можно сказать что, наиболее быстро реализуемые активы ……..

Для того, чтобы баланс был абсолютно ликвидным должны выполняться следующие условия:

А1П1, А2П2, А3П3, А4П4 или

А1П1, А1+A2П1+П2, А1+А2+А3П1+П2+П3, А4П4.

Данный баланс (не) является абсолютно ликвидным, т.к. предприятие …..