1. Тема 5:аудит расчетных операций

1. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Задание:

1. Провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами по данным ж - о № 7 (табл. 9)

2. Установить характер нарушений по командировке главного инженера Кедрова А.Ф. в г.Москву.

3. Сделать бухгалтерские записи по итогам проверки.

4. Рассчитать суточные и сделать бухгалтерские записи по итогам расчета.

Исходные данные:

1. Аудиторской проверкой установлены следующие суммы задолженности по подотчетные суммам (табл. 9):

Таблица 9 – Данные журнала-ордера №7 на 6 февраля 200_г. руб.

№ п/п	Ф.И.О. подотчетных лиц	Занимаемая должность	Задолжен ность на дату проверки	Предъявлено		Результат инвентари зации, руб.
				наличных денег	оправдательных документов	недо- стача	излишки
1	Матвеева И.П.	гл. экономист	680-00		460-00
2	Пашуков В.М.	инженер	750-00	230-00
3	Гурт С.И.	гл. оператор	960-00	120-00	720-00
4	Александров А.В.	директор	1 800-00	100-00	1 200-00
5	Потапов С.И.	гл. бухгалтер	400-00	50-00	230-00
6	Иванова Н.И.	кассир	130-00		125-00

2- 4. К авансовому отчету № 122 от 1 июня 200__г. гл. инженера Кедрова А.Ф. приложены документы: командировочное удостоверение на поездку в г.Москву на 9 дней (с 13 по 21 мая 200__г.) на завод по вопросам приобретения с/х техники. В командировочном удостоверении сделаны отметки: выбыл из предприятия 13 мая, прибыл в г.Москву 14 мая, выбыл из Москвы 20 мая, прибыл на предприятие 23 мая. Стоимость проезда согласно билетам: на автобусе до областного центра г.Кострома - 23 рубля в одну сторону (билеты утеряны, заявление приложено), проезд по железной дороге в плацкартном вагоне – 230 рублей в одну сторону, постельные принадлежности - 40 руб. Билеты и квитанции приложены. В авансовый отчет включена стоимость проезда по г.Москва на сумму 96 руб., плата за проживание в гостинице согласно счета 4500 руб., бронирование гостиницы 280 руб., пользование телевизором 320 руб. Главный бухгалтер проверил авансовый отчет, а руководитель утвердил его в сумме - 6682 руб.

5.2 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Задания:

1. Выявить ошибки, допущенные при отражении хозяйственных операций.

2. Определить порядок учета данных операций.

3. Определить сумму дебиторской задолженности и правильность ее списания.

Исходные данные:

1. Согласно счету-фактуре № 118 от 20 апреля 200_г. ЗАО “Спектр” провело плановое техническое обслуживание легкового автомобиля, находящегося в собственности ОАО “Родина”. Сторонами подписан акт выполненных работ. кроме того, согласно этого счета приобретены моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масленый. В бухгалтерском учете ОАО “Родина” по этим операциям сделаны следующие записи (табл. 10):

1. Таблица 10 – Бухгалтерские записи предприятия по техническому обслуживанию легкового автомобиля

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
1. Отражены расходы по планово-техническому обслуживанию автомобиля	20	60	3 200-00
2. Отражен НДС по выполненным услугам	19	60	640-00
3. Оприходованы моющиеся средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный	10	71	820-00
4. Списаны моющиеся средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный	20	10	820-00

2. Согласно счету-фактуре № 197 от 5 сентября 200…г. ОАО “Родина” приобрело для собственных нужд факс, принтер, сотовый телефон. Каждый из этих объектов учета стоит менее 10 000 рублей, срок службы этих объектов более 12 месяцев. В бухгалтерском учете ОАО “Родина” были сделаны следующие записи (табл. 11; 12):

Таблица 11 – Бухгалтерские записи предприятия по приобретению факса, принтера, сотового телефона

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
1.Приобретены: факс, принтер, сотовый телефон	08	60	28 000-00
2. НДС по приобретенным материально-производственным запасам	19	60	5 600-00
3. Введен в эксплуатацию факс, принтер, сотовый телефон	01	08	28 000-00
4. Оплачен счет поставщикам	60	51	33 600-00
5. Начислен износ по объектам основных средств	20	02	1 200-00
6. Отражены расходы по ремонту основных средств, стоимостью менее 10 000 рублей	20	60	740-00
7. НДС по услугам сторонних организаций	19	60	148-00

3. Дебиторская задолженность ОАО “Родина” составляет 48 000 рублей. Должниками предприятия являются: ОАО “Космол” – 30 000 рублей (в т.ч. 5 000 – НДС, 22 000 рублей – фактические затраты, 3 000 рублей недополученная прибыль).

На основании арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО “Стрела”, которая составляла 18 000 руб.

В ОАО “Родина” проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности ОАО “Космол” с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в ОАО “Родина” не создавался. В бухгалтерском учете эти операции были отражены следующим образом:

Таблица 12 – Бухгалтерские записи предприятия по списанию дебиторской задолженности

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
	Дт	Кт
1. Списана дебиторская задолженность ООО "Стрела»	91	62	18 000-.00
2. Списана дебиторская задолженность ОАО "Космол"	91	76	30 000-00
3. Отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанная в убыток	007		48 000-00

Результаты проверки отразить в рабочих документах аудитора.