5. Тема 3: аудит учредительных документов

Задание:

1. Проверить перечень учредительных документов и их содержание на соответствие требованиям нормативных актов.

Исходные данные:

1. Для проверки были предъявлены следующие документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, реестр акционеров, свидетельство о внесении записей о постановке на учет в единый государственный реестр юридических лиц, письмо-информация в областную статистику о присвоении кодов, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, пенсионном фонде и др. согласно действующего законодательства.

2. Содержание вышеперечисленных документов соответствует требованиям нормативно-правовых актов. [1-3]

6. Тема 4: аудит кассовых операций

1. Согласно программы аудита провести аудиторскую проверку кассовых операций.

Исходные данные:

1. В соответствии с программой аудита провести инвентаризацию кассовой наличности, которая проводилась аудиторами 7 февраля 200_г. в присутствии гл. бухгалтера и кассира. По данным инвентаризации установлено: наличных денег по купюрам: 1000 руб. – 2 шт.; 500 руб. – 3 шт.; 100 руб. – 4 шт.; 50 руб. – 12 шт.; 10 руб. – 22 шт.; 5 руб. – 18 шт.; 1 руб. – 58 шт.; разменной монеты на сумму 20 руб. 20 коп.

Кассиром также предъявлены:

1. расходные кассовые ордера без номеров и указания даты на сумму 128 руб. гл. агроному Гурину С.И. и на 150 руб. гл. инженеру Кедрову А.Ф., расходные ордера подписаны гл. бухгалтером.

2. частная расписка директора Александрова А.В. на сумму 250 руб.

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денежных средств на момент инвентаризации составил – 5416 руб. 20 коп. Последние номера кассовых ордеров: приходного – 31, расходного – 48. Лимит кассы установленный банком для предприятия составляет – 5000 руб.

Приказ о назначении кассира на предприятии имеется, с ним заключен договор о полной материальной ответственности 8 октября 2000г. С приказом ведения кассовых операций кассир ознакомлена под расписку.

В ходе аудиторской проверки установлено, что наличные деньги хранятся на предприятии в железном шкафу, а не в сейфе. Шкаф находится в общей комнате бухгалтерии, к полу не прикреплен. Ключи-дубликаты от шкафа в ОАО «Родина» отсутствуют, касса не охраняется, окна бухгалтерии не зарешечены, и дверь железом не обита, сигнализация не установлена. При доставке денег в банк и из банка кассиру не всегда предоставляется транспорт.

В ходе проверки полноты и своевременности оприходования наличных сумм из банка в кассу предприятия за сентябрь 200_ г. аудитором было выявлено (табл. 3):

Таблица 3 – Данные корешков чеков и приходных кассовых ордеров за сентябрь 200_г.

По данным корешков чека			По данным кассовых ордеров			Лицо получившее деньги
дата получения	№ чека	сумма, руб.	дата получения	№ кассового ордера	сумма, руб.
3.09	384463	2000-00	3.09	213	2000-00	кассир
10.09	384464	13400-00	12.09	221	13400-00	кассир
19.09	384465	10000-00	23.09	234	10000-00	кассир
26.09	384466	10000-00	29.09	247	10000-00	кассир

Чековая книжка заполняется кассиром и хранится у главного бухгалтера в сейфе.

Корешки чеков кассир заполнял не всегда. В выписках банка в сентябре 200 – г. аудитор обнаружил несколько подчисток. Для выявления причин аудитор провел встречную сверку данных выписок с полученными из банка копиями этих выписок. В результате этой сверки аудитором были получены следующие данные (табл. 4):

Таблица 4 – Данные выписок банка, сентябрь 200_г.

По данным выписки банка
дата операции	№ чека	сумма, руб.
3.09	384463	2000-00
10.09	384464	13400-00
19.09	384465	19000-00
26.09	384466	16000-00

В ходе проверки сплошным способом приходных и расходных ордеров аудитором был взят на заметку расходный кассовый ордер № 69 от 7 марта 200_г., в котором отражена выдача материальной помощи доярке предприятия Хомовой М.П. в сумме 500 руб., а в отчете кассира и кассовой книге значится, что материальная помощь Хомовой М.П. выдана в сумме 1500 руб. В объяснении аудитору Хомова М.П. сообщила, что она получила в кассе 500 рублей, а роспись в получении денег поставила на чистом бланке расходного ордера.

Кроме этого аудитором были выявлены факты подчисток и исправлений в расходных кассовых ордерах: № 81 от 15 мая 200_г., № 115 от 22 июня 200_г., № 261 от 17 октября 200_г.; приходных кассовых ордерах: № 42 от 7 апреля 200_г., № 112 от 13 ноября 200_г. В расходных ордерах № 11 от 13 января 200_г. и №78 от 5 апреля 200_г. отсутствует подпись руководителя предприятия.

В результате проверки записей в кассовой книге предприятия при их сравнении с данными в отчете кассира аудитором было выявлено следующее (табл. 5,6):

Таблица 5 - Кассовая книга ОАО «Родина» за 20 апреля 200_г. Лист 96

№ доку-мента	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход (руб., коп.)	Расход (руб., коп.)
	Остаток		1930-30
33	От Чернова М.И. – за молоко	90	96-00
45	Белову П.И. по больничному листу	69		430-15
49	Алексееву Д.М. командировочные	71		500-00
35	По чеку № 387436 из банка	51	9500-00
41	Валову С.В. за ремонт холодильника	76		290-00
48	Платежная ведомость на заработную плату	70		9200-00
31	От Воронина П.И. возврат подотчетных сумм	71	12-00
51	Магазину за канцтовары через кассу	26		120-00
	Итого		9608-00	10540-15
	Остаток на конец дня		998-15
	в том числе на заработную плату		300-00
	Кассир

Проверил и документы в количестве трех приходных и пяти расходных получил гл. бухгалтер Потапов С. И.

Таблица 6 - Кассовый отчет за 20 апреля 200_г. Лист 96

№ доку-мента	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход (руб., коп.)	Расход (руб., коп.)
	Остаток на начало дня		1930-30
33	От Чернова М.И. – за молоко	90	96-00
45	Белову П.И. по больничному листу	69		430-15
49	Алексееву Д.М. командировочные	71		500-00
35	По чеку № 387436 из банка	51	9500-00
41	Валову С.В. за ремонт холодильника	76		90-00
48	Платежная ведомость на заработную плату	70		9200-00
31	От Воронина П.И. возврат подотчетных сумм	71	12-00
51	Магазину за канцтовары через кассу	26		120-00
	Итого		9608-00	10540-15
	Остаток на конец дня		998-15
	в том числе на заработную плату		300-00
	Кассир

Проверил и документы в количестве трех приходных и пяти расходных получил гл. бухгалтер Потапов С.И.

Журнал регистрации приходных и расходных документов на предприятии не ведется.

В результате математической проверки итогов в платежных и расчетно-платежных ведомостях аудиторами было выявлено (табл. 7,8):

Таблица 7 - Платежная ведомость № 31 за октябрь 200_г.

Табельный номер	Ф.И.О.	Сумма, руб.	Роспись в получении
84	Аристов Г.Е.	1560-00	Аристов
93	Ахтулов Л.И.	1130-00	Ахтулов
79	Зыков П.Д.	1370-00	Зыков
113	Князев М.В.	1430-00	Князев
117	Кубасов П.Ф.	1390-00	Кубасов
122	Солина М.В.	1180-00	Солина
123-150	Прочие	23420-00	Росписи
	Итого:	34480-00

Таблица 8 - Расчетно-платежная ведомость № 52 за декабрь 200 _г.

№ п/п	Ф.И.О.	Начислено, руб.	Удержано, руб.		Сумма к выдаче, руб.	Роспись в получении
			налог на доходы физ. лиц	прочие удержания
1	Бочкарев И.И.	1215-20	105-10	83-20	1026-90	Бочкарев
2	Воронцова П.И.	1964-00	143-00	65-60	1755-40	Воронцова
3	Сидорчук М.Ф.	1636-40	134-20	113-40	1388-80	Сидорчук
4	Горина А.Н.	1434-30	91-50	89-60	1253-20	Горина
5	Прочие	23796-70	1934-10	1175-40	20687-20	Росписи
	Итого	30046-60	2007-90	1027-20	27011-50

Кроме этого аудитор установил, что бухгалтер по оплате труда Федорова М.В. по сговору с кассиром приложили к кассовому отчету за декабрь 200_г. платежную ведомость на выдачу заработной платы за ноябрь прошлого (200_г.) с росписями в получении наличных денег в сумме 8379 – 30 руб., а деньги поделили между собой.

При депонировании заработной платы аудиторы выявили, что на предприятии соблюдаются требования нормативных документов.

Для проверки соблюдения лимита денежной наличности предприятие представило аудиторам справку банка об установлении лимита. В ходе проверки превышений лимита выявлено не было.

В результате проверки расчетов наличными между юридическими лицами превышения установленного лимита (60000 руб.) не выявлено.

Как выявили аудиторы комиссия по проведению инвентаризации кассы на предприятии не создана. Инвентаризация же проводится ежеквартально гл. бухгалтером и одним из бухгалтеров предприятия.

Проверка корреспонденции счетов отклонений от типовой корреспонденции не выявила.

Записи в кассовой книге соответствуют записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности по счету 50 «Касса».