- •Содержание
- •I. Организация, цели и результаты самообучения студента
- •2. Требования к выполнению самостоятельной работы
- •Варианты заданий
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати за рік 2005 р. І. Фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати за рік 2005 р. І. Фінансові результати
- •Задача Рассчитать сумму товарооборота, приходящуюся на 1 торговой площади. Определить интегральным методом влияние факторов на объем товарооборота. Сделать выводы.
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати за 2005 р. І. Фінансові результати
- •Задача Рассчитать сумму товарооборота. Определить интегральным методом влияние факторов на объем товарооборота. Сделать выводы.
- •Отчет о финансовых результатах
- •4. Эталоны решения задач
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Анализ ликвидности баланса предприятия
- •Литература
- •Способы и приемы факторного анализа
- •Система показателей, применяемых в оценке хозяйственной деятельности предприятия
- •Зведений план – 2006р., позиція №
- •Донецький державний університет економіки і торгівлі
- •83023, М. Донецьк, вул. Харитонова, 10.
Литература
-
Методические рекомендации по формированию состава расходов и порядок их планирования в торговой деятельности, утвержденные приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины N 145 от 22.05.2002
-
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли //Под общей редакцией И.В.Сименко. – Донецк: ДонГУЭТ, 2003
-
Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000
-
Басовский Л.В. Теория экономического анализа. – М.:ИНФРА –М, 2001
-
Івахненко В.М.Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2001, 206 с.
-
Івахненко В.М.Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2004, 190 с.
-
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємства. – К., 2001, 378 с.
-
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Проспект, 2000, 424 с
-
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле.-Мн.:Выш.шк.,2002.
-
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.пособие /Под ред. проф. Н.П.Любушина.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
-
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М, 2001. 470 с.
-
Мельник В.М. Теорія економічного аналзу. – К, 2003, 127 с.
-
Мних Є.В. Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2003, 144 с.
-
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности пpедпpиятия.-Мн.: ИП "Экопеpспектива", 2002.
-
Савицкая Г.В. Экономический анализ деятельности предприятия. – К, 2004, 654 с
-
Сухарев П.Н. Теоретические основы экономического анализа: Учебное пособие для студентов специальности «Учет и аудит». – Донецк: Кассиопея, 1999. – 50с.
-
Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2003. – 480с.: ил. – (серия “Учебник для вузов”).
-
Яцкив И.И. Теория экономического анализа. - Львов: МИР, 1993 г.
Приложение 1
Способы и приемы факторного анализа
Способы факторного анализа |
Алгоритм расчета |
Методика расчета влияния факторов |
Способ балансовой взаимосвязи |
|
|
Способ абсолютных разниц |
У = А х Б |
ΔУ(А)=ΔА х Б0 ΔУ(Б)=А1 х ΔБ
|
Способ цепных подстановок |
У= А х Б х С У0 = А0 х Б0 х С0 У’ = А1 х Б0 х С0 У”= А1 х Б1 х С0 У1= А1 х Б1 х С1 |
ΔУ(А)= У’ – У0 ΔУ(Б)= У” -У’ ΔУ(С)= У1 – У”
|
Интегральный способ |
У = А х Б |
ΔУ(А)=ΔА х Б0 + ½ ΔАΔБ ΔУ(Б)=А0 х ΔБ + ½ ΔАΔБ
|
Приложение 2
Система показателей, применяемых в оценке хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 1. Показатели, применяемые для проведения анализа розничного товарооборота
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значение показателя |
1 |
2 |
3 |
1.Процент выполнения плана товарооборота |
Относительный показатель, характеризует степень выполнения плана товарооборота |
|
2.Отклонение от плана товарооборота |
Абсолютный показатель, характеризует увеличение (уменьшение) объемов реализации товаров, оказания услуг |
|
3.Структура товарооборота, удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме |
Или |
Где Ті – товарооборот отдельной товарной группы. Показатель определяется для анализа товарооборота по товарным группам |
4.Динамика товарооборота, темп роста |
Относительный показатель, показывает изменение товарооборота в динамике |
|
5.Товарооборот в сопоставимых ценах |
Рассчитывается для сравнения с базисными показателями и приведения отчетных показателей в сопоставимый вид |
|
6.Динамика в сопоставимых ценах |
Показывает темп роста товарооборота в сопоставимых ценах |
|
7.Абсолютный прирост (снижение) |
Показатель абсолютный, показывает прирост (снижение) фактических показателей в сравнении с фактическими показателями соответствующего базисного периода |
|
8.Розничный товарооборот на 1 кв.м. торговой площади |
Показывает, сколько приходится товарооборота на 1 кв.м торговой площади |
|
9.Производительность (выработка) |
Показывает (реализацию) товарооборота на 1 человека работника торговли
|
|
10.Коэффициент выполнения плана по ассортименту, Квпа |
Отношение суммы фактического товарооборота в пределах плана по товарной группе к общему товарообороту по плану, в %. Где Ті – товарооборот каждой товарной группы, n – количество товарных групп |
|
11.Потери от нарушения ассортимента реализации |
Обобщающий показатель, дающий возможность оценить выполнение по всем товарным группам |
|
12.Коэффициент ритмичности выполнения плана по объему, Крвп |
Отношение суммы фактического товарооборота в пределах плана за каждый день к товарообороту по плану. Где Т – товарооборот за день, квартал, год, n – количество отчетных периодов |
|
13.Коэффициент выполнения плана товарооборота структурными единицами (магазинами) |
Ті – товарооборот по структурной единице n – количество торговых единиц |
|
14.Потери от невыполнения плана товарооборота |
Показатель, дополняющий значение показателя 15 в абсолютной величине |
|
15.Коэффицент равномерности выполнения плана: |
Сначала определяют: |
Где: Х – конкретное задание за отчетный период Хср – средний показатель периода n- число периодов V – коэффициент вариации К – коэффициент равномерности |
18.Запасоемкость |
Показывает сколько товарных запасов приходится на 1 денежную единицу товарооборота |
|
19.Фондоемкость |
Показывает сколько основных фондов приходится на 1 денежную единицу товарооборота |
Приложение 3
Таблица 2. Алгоритм расчета расчетных и аналитических показателей при анализе товарных запасов.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Условные обозначения |
1 |
2 |
3 |
1.Средний запас товаров: ср. арифметическая ср. хронологическая |
Зн, Зк – запасы на начало и конец отчетного периода |
|
2.Уровень запасоемкости товарооборота |
Показывает, сколько товарных запасов приходится на 100 грн. товарооборота |
|
3.Обеспеченность товарооборота товарными запасами |
, ТЗ – только текущего хранения |
Показывает на сколько дней данный товарный запас обеспечивает нормальную реализацию товаров |
4.Отклонения от плана или норматива |
ТЗф >N – излишек ТЗф < N - недостаток |
|
5.Удельный вес в общей сумме ТЗ отдельных товарных групп или товаров |
Показывает, какую долю занимает та или иная группа в общем объеме товарооборота |
|
6.Товарооборачиваемость: а)скорость оборота (С),число оборотов б)время обращения (ВО),дней |
ТЗср. – средние товарные запасы Д – количество дней в периоде |
|
7.Товарные запасы текущего хранения |
ТЗс – ТЗ в сет; ТЗск – на складах, ТЗп – в пути От неоформленные отгрузки товаров ТЗд/з – досрочного завоза ТЗс/н – сезонного накопления |
|
8.Товарные запасы по себестоимости |
ИО – затраты ТС – торговые скидки (надбавки) |
|
9.Среднегодовой темп роста товарных запасов |
ТЗн – ТЗ начальные Тзо – базисные, n- количество дат |
|
10.Коэффицент опережения или снижения роста товарных запасов |
Із – индекс товарніх запасов Іт – индекс товарооборота |
Приложение 4
Таблица 3 . Показатели эффективности использования основных фондов.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Условные обозначения |
1 |
2 |
3 |
1.Фондоотдача |
Характеризует, сколько товарооборота пришлось на 1 грн.основных фондов |
|
2.Фондоемкость |
Характеризует, какая стоимость основных фондов приходится на 1 грн. товарооборота |
|
3.Фондовооруженность |
Показывает, сколько основных фондов в стоимостном выражении приходится на 1 работника |
|
4.Рентабельность |
Показывает, сколько прибыли приходится на 1 грн.основных фондов |
|
5.Срок окупаемости |
Величина обратная показателю рентабельности |
|
6.Товарооборот на 1 кв.м торговой площади |
По этому показателю определяют норматив обеспеченности торговой площади |
|
7.Коэффициент механизации труда |
Показывает уровень механизации работников |
|
8.Коэффициент механизации работ |
Время выполнения работ механизированным способом к общему рабочему времени |
|
9.Коэффициент износа |
Характеризует степень износа |
|
10.Коэффициент годности |
Характеризует долю остаточной стоимости в полной стоимости ОФ |
|
11.Коэффициент обновления (поступления) |
Характеризует, в какой мере основные фонды были обновлены за отчетный период |
|
12.Коэффициент выбытия |
Характеризует, выбывшие ОФ за отчетный период |
|
13.Коэффициент прироста |
Показывает изменение суммы ОФ |
Приложение 5
Таблица 4. Показатели, используемые для анализа издержек обращения.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Условные обозначения |
1 |
2 |
3 |
1.Абсолютная сумма издержек обращения |
|
Показывает, во что обходится предприятию процесс товародвижения |
2.Уровень издержек обращения |
Показывает, какую долю в товарообороте занимают издержки обращения или сколько денежных единиц приходится на 1 д.е. товарооборота. Уровень ИО рассчитывается в целом по всему объему затрат и по каждой статье в отдельности |
|
3.Абсолютная экономия (перерасход) издержек обращения |
Показывает изменение затрат в сумме |
|
4.Размер изменения уровня издержек обращения |
Показывает как изменился уровень издержек обращения в сравнении с планом или фактом прошлого года |
|
5.Темп изменения издержек обращения |
Показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень издержек обращения по отношению к базисному уровню, если последний принять за 100%, т.е. показывает интенсивность повышения (снижения) уровня |
|
6.Относительная экономия (перерасход) издержек обращения |
Изменение в относительной величине |
|
7.Уровень издержек обращения по отдельным статьям |
Показывает уровень затрат издержек обращения по определенной статье в процентах к товарообороту |
|
8.Структура издержек обращения |
Показывает, какие статьи играют доминирующую (преобладающую) роль в их образовании |
Приложение 6
Таблица 5. Показатели прибыли и рентабельности торговых предприятий
Показатель |
Алгоритм расчета |
Условные обозначения |
1 |
2 |
3 |
1.Прибыль от реализации |
Пр – прибыль от реализации ВП – валовая прибыль ИО – издержки обращения |
|
2.Прибыль от операционной деятельности |
Попер. = ВП – Расходы на сбыт – Административные Расходы – Прочие операционные Расходы + Прочие операционные доходы |
|
3.Чистая прибыль |
|
|
4.Уровень рентабельности реализации |
|
Ур – уровень рентабельности реализации Т - товарооборот |
5.Рентабельность фондов |
Уф – уровень рентабельности фондов ОФ – основные фонды ОБФ – оборотные фонды |
|
6.Рентабельность (эффективность) ресурсов |
на оплату труда |
У – уровень рентабельности ресурсов |
7.Рентабельность затрат |
Уи – уровень рентабельности затрат |
|
8.Рентабельность материальных затрат |
Умз – уровень рентабельности материальных затрат Мио – материальные издержки обращения |
|
9.Рентабельность трудовых затрат |
Утз – уровень рентабельности трудовых затрат Тио – трудовые издержки обращения |
|
10.Рентабельность труда (эффективность трудовых ресурсов) |
Утр – уровень рентабельности Ч - численность |
|
11.Рентабельность активов |
А – ср. вел. (активы предприятия) |
|
12.Рентабельность текущих активов |
АТ – ср. текущие активы предприятия |
|
13.Рентабельность собственного капитала |
СК – собственный капитал |
Приложение 7
Таблица 6. Показатели для оценки выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности торгового предприятия.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Условные обозначения |
1 |
2 |
3 |
1.Степень выполнения плана |
Показывает степень выполнения плана прибыли |
|
2.Абсолютное отклонение |
Показывает абсолютное изменение показателя прибыли |
|
4.Динамика показателей:
|
Показывает изменение показателей прибыли в динамике |
|
5.Удельный вес элементов прибыли (по видам деятельности, по структурным подразделениям) |
Показывает, какой удельный вес занимает полученная прибыль по видам деятельности, по структурным подразделениям |
|
6.Ритмичность выполнения плана прибыли по отчетным периодам |
Показывает ритмичность выполнения плана прибыли по отчетным периодам |
Приложение 8
Таблица 7. Показатели, используемые для оценки финансового состояния предприятий.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Характеристика показателя |
1 |
2 |
3 |
Показатели оценки ликвидности и платежеспособности |
||
Абсолютной ликвидности |
(Эквиваленты денежных средств + текущие финансовые инвестиции) / краткосрочные обязательства |
Оптимальное значение 0,2-0,25. Показывает степень покрытия текущих обязательств абсолютно ликвидными активами. |
Промежуточной ликвидности |
(Эквиваленты денежных средств + текущие финансовые инвестиции + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства |
Оптимальное значение 1. Показывает степень покрытия текущих обязательств быстро реализуемыми активами. |
Общей ликвидности |
Оборотные активы / краткосрочные обязательства |
Оптимальное значение 2 – 2,5. Показывает степень покрытия текущих обязательств оборотными активами. |
Показатели финансовой устойчивости
|
||
Собственные оборотные средства |
(Собственный капитал + Долгосрочные заемные средства) / Необоротные активы |
Характеризует величину собственного капитала предприятия, направленную на финансирование его оборотных активов. |
Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами |
Собственные оборотные средства / Материальные запасы |
Показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. |
Коэффициент маневренности собственных средств |
Собственные оборотные средства / Собственные средства |
Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. |
Индекс постоянного актива |
Внеоборотные активы / собственный капитал |
Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то сложение коэффициента маневренности собственных средств и индекса постоянного актива всегда даст единицу. |
1 |
2 |
3 |
Коэффициент накопления износа |
Сунна накопленного износа / Первоначальная стоимость основных средств |
Он измеряет, в какой степени профинансированы за счет износа, замена и обновление основных средств. Чем дольше служат основные средства, т.е. чем более они изношены, тем выше будет этот коэффициент |
Коэффициент реальной стоимости имущества
|
(Основные средства + производственные запасы + незавершенное производство + малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) / Активы |
Этот коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства. |
Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости, автономии, финансовой устойчивости) |
Собственный капитал / валюта баланса |
Характеризует долю собственного капитала в общем объеме источников финансирования предприятия; отражает степень независимости от внешних источников финансирования. Оптимальное значение 0,4. |
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала |
Заемный капитал / собственный капитал |
Показывает соотношение заемных и собственных средств. Оптимальное значение 1,5. |
Концентрации заемного капитала (коэффициент задолженности) |
Заемный капитал / валюта баланса |
Отражает структуру капитала, в частности долю заемных средств. Оптимальное значение 0,6. |
Долгосрочного привлечения заемных средств (капитализации) |
Долгосрочные обязательства / (долгосрочные обязательства + собственный капитал) |
Показывает долю долгосрочных заемных средств в составе собственных средств предприятия и приравненных к ним источников. |
Период оборачиваемости кредиторской задолженности |
Средняя сумма кредиторской задолженности / себестоимость реализованной продукции х дни |
Характеризует время, в течение которого предприятие расплачивается по своим обязательствам. |
Структура заемных средств |
Долгосрочные обязательства / заемный капитал |
Отражает долю долгосрочных заемных средств в составе заемного капитала предприятия. |
Показатели деловой активности |
||
Коэффициент оборачиваемости общей стоимости имущества |
Товарооборот / активы предприятия |
Показывает сколько раз, в течение отчетного периода, оборачиваются средства предприятия, вложенные в его активы. |
Фондоотдача |
Товарооборот / средняя стоимость основных фондов |
Характеризует эффективность использования основных средств предприятия: сколько гривен товарооборота приходится на одну гривну основных фондов. |
1 |
2 |
3 |
Фондоемкость |
Средняя стоимость основных фондов / товарооборот |
Показатель обратный фондоотдаче. Характеризует сколько гривен основных фондов приходится на гривну товарооборота. |
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов |
Себестоимость реализованной продукции / среднегодовые товарные запасы |
Характеризует количество раз оборота средств, вложенных в товарные запасы за отчетный период. |
Период погашения дебиторской задолженности |
Среднегодовая дебиторская задолженность / товарооборот х дни |
Показывает время, в течение которого происходит погашение дебиторской задолженности предприятия. |
Период обращения оборотных средств |
Среднегодовая стоимость оборотных средств / товарооборот х дни |
Характеризует время, в течение которого полностью оборачиваются денежные средства, вложенные в оборотные активы. |
Рентабельность основных средств |
Чистая прибыль / основные средства х 100% |
Характеризует эффективность использования основных средств предприятия: сумму чистой прибыли, приходящуюся на гривну основных средств. |
Рентабельность оборотных средств |
Чистая прибыль / оборотные средства х 100% |
Характеризует эффективность использования оборотных средств предприятия |
Рентабельность наиболее ликвидных активов |
Чистая прибыль / наиболее ликвидные активы х100% |
Характеризует эффективность использования денежных средств предприятия |
Соотношение необоротных и текущих активов |
Необоротные активы / текущие активы |
Отражает структуру активов предприятия. Может существенно варьироваться в зависимости от вида деятельности предприятий. |
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
Собственные оборотные средства / собственный капитал |
Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. |
Показатели кредитоспособности |
||
Коэффициент автономии |
Собственные средства / капитал предприятия |
Оптимальное значение 0,5-0,6. Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его средств. |
Коэффициент маневренности |
Собственный оборотный капитал / собственный капитал предприятия |
Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собственных средств, следя за состоянием запасов ТМЦ и своевременным |
1 |
2 |
3 |
|
|
погашением дебиторской и кредиторской задолженности. |
Коэффициент покрытия |
Оборотные средства предприятия / краткосрочная задолженность |
Ориентировочно значение коэффициента должно быть не меньше 2,0 – 2,5. Это означает, что на каждую гривну краткосрочных обязательств приходится не меньше двух гривен ликвидных средств. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Абсолютноликвидные активы / краткосрочная задолженность |
Ориентировочно его значение должно быть не меньше 0,2, т.е. на каждую гривну краткосрочных обязательств должно приходится не менее 20 копеек денежных средств. |
Коэффициент иммобилизации, или коэффициент реальной стоимости основных фондов |
Основные фонды (остаточная стоимость) / валюта баланса |
Этот показатель служит для определения эффективности использования средств, имеющихся в распоряжении предприятия с точки зрения их применения в предпринимательской деятельности, а также определяет принадлежность заемщика к той или иной отрасли производства. Обычно величина этого коэффициента не должна превышать 0,6. |
Коэффициент модернизации |
Сумма начисленной амортизации / первоначальной стоимости всего основного капитала, включая нематериальные активы |
Он характеризует интенсивность высвобождения средств, вложенных в основные средства. Оптимальное значение 0,3-0,5. |
Коэффициент задолженности |
Заемный капитал / собственный капитал |
Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 денежную единицу собственных. |
Коэффициент покрытия инвестиций |
(Собственный капитал + Средне- и долгосрочные кредиты) / Валюта баланса |
Характеризует часть актива баланса, финансируемую за счет устойчивых источников. |
Сіменко Інна Віталіївна, канд.екон.наук, доцент
Глущенко Ярослава Іванівна, канд.екон.наук, ст. викладач
Ващенко Лина Олександрівна, канд.екон.наук, ст.викладач
ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ПО ОРГАНІЗАЦІЇ СРС І ВИКОНАННЮ ІНДИВІДУАЛЬНИХ (ДОМАШНИХ) ЗАВДАНЬ
(для студентів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”)
Технічний редактор О.І. Шелудько