ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж

методические рекомендации

и Задания для выполнения обязательной

домашней контрольной работы № 1

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

для студентов заочного отделения

по специальности 080110.51 “Экономика и бухгалтерский учет”

Санкт-петербург

2011 г.

методические указания

Контрольная работа № 1 выполняется после изучения следующих тем:

1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций;

2. Учет расчетов по оплате труда;

3. Учет материалов;

4. Учет основных средств и нематериальных активов.

Задания по вариантам состоят из трех задач. В первых двух задачах необходимо заполнить журнал учета хозяйственных операций (регистрационный журнал, см. приложение № 1), в котором следует оформить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции, рассчитать суммы и указать номера журналов-ордеров.

В третьей задаче необходимо на основании данных первой и второй задач заполнить соответствующие журналы-ордера. При этом, если в обеих задачах есть обороты по кредиту одних и тех же счетов, заполняется только один журнал-ордер по двум задачам. Задание может быть выполнено на бланках типовых форм учетных регистров, либо в учебных формах, представленных в приложениях №№ 1-11.

При выполнении задания необходимо обратить внимание на следующее:

1. Начисление взносов по социальному страхованию осуществляется по дебету тех же счетов, что и начисление заработной платы.

2. На сумму пособия по временной нетрудоспособности (больничного) взносы не начисляется.

3. Для учета затрат:

в основных цехах используются счета:

20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»;

во вспомогательных цехах:

23 «Вспомогательные производства»;

в заводоуправлении:

26 «Общехозяйственные расходы».

4. Начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам относят в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» в основных цехах, в дебет счета 23 «Вспомогательное производство» во вспомогательных, в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» в заводоуправлении (в данной контрольной работе принимаем, что во вспомогательных цехах для учета цеховых расходов счет 25 «Общепроизводственные расходы» не используется).

5. Расчет амортизации ОС делают в ведомости расчета амортизации (приложение № 10) либо в РТ-6 (приложение № 9), где амортизацию определяют в разрезе цехов, и в целом по предприятию.

6. Для расчета финансового результата от выбытия ОС используют счета: 01 «Основные средства», 01/9 «Выбытие основных средств» и счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Например:

Продано оборудование:

1. Учтена первоначальная стоимость проданного оборудования – 8000 руб. Д01/9 К01/1

2. Списана амортизация – 1000 руб. Д02 К01/9

3. Списана остаточная стоимость оборудования Д91/2 К01/9 – 7000 руб.

4. Предъявлен счет-фактура покупателям на сумму – 12000 руб. Д62 К91/1

5. Начислен НДС – 2000 руб. Д91/2 К68

6. Определен результат от продажи ОС 3000 руб. Д91/9 К99 – доход от продажи ОС.

Д сч 01/9 К			Д сч 91 К
1. 8000	2. 1000 3. 7000		3. 7000 5. 2000 6. 3000	4. 12000
Об Д = 8000	Об К = 8000
			Об Д = 12000	Об К = 12000

Аналогично определяют финансовый результат при продаже прочих активов (материалов, нематериальных активов).

7. Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов делают, используя формулу % ТЗР

% ТЗР =	ТЗР в остатке сч. 10 на начало месяца	+	ТЗР по поступившим материалам	х 100
	Договорная цена остатка сч. 10 на начало месяца (учетная цена)	+	Договорная цена поступивших материалов (учетная цена)

Рассчитанный процент умножается на учетную (договорную) цену израсходованных материалов. Таким образом, определяется сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам. Сумма ТЗР списывается по дебету тех же счетов, что и учетная (договорная) цена израсходованных материалов.

Например:

Израсходованы материалы на производство продукции в основном цехе – 70000 руб. Д20 К10

Списывается сумма ТЗР по ним в размере 10% - 7000 руб. Д20 К10

Расчет ТЗР следует выполнить в таблице «Расчет ТЗР по израсходованным материалам» (приложение № 11).

Приложения

Приложение 1

Форма регистрационного журнала

(журнала учета хозяйственных операций)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов		№ ж/ордера
			Д	К
1	Получены деньги в кассу с расчетного счета	1000	50	51	2
	Итого по журналу	1000	---	---	---

Журналы-ордера и РТ-6 заполняются либо на бланках установленной формы, либо чертятся в тетради по следующим учебным формам:

Приложение 2

Журнал-ордер № 1 (№ 2)

Дата	С кредита сч. 50 (51) в дебет счетов:						ИТОГО
	сч. 70	сч. 71	сч. 66	сч. 60	сч.	сч.
15.01. 16.01.	18500	1300 500	200	19000			20000 19500
ИТОГО:	18500	1800	200	19000			39500

Приложение 3

Ведомость № 1 (№ 2)

Дата	По Дебету сч. 50 (51) в кредит счетов:						ИТОГО
	сч. 51	сч. 71	сч. 62	сч.	сч.	сч.
15.01. 16.01.	1000	300	45000				1300 45000
ИТОГО:	1000	300	45000				46300

Приложение 4

Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 60

№ п/п	№ счета-фактуры	Поставщик	С нач.		С кредита сч. 60 в дебет счетов:				Отметка об оплате		С кон.
			Д	К	сч. 10	сч.19	сч. 25 и др.	Итого:	Расчетный счет		Д	К
									Дата	Сумма
1 2	201 315	ООО «Свет» ОАО «Витязь»	12000	--	10000	2000 4000	20000	12000 24000	15.01	24000	-- --	-- --
		Итого:	12000	--	10000	6000	20000	36000		24000	--	--

Приложение 5

Журнал-ордер по Кредиту сч. 71

№ п/п	Ф.И.О.	Остаток на начало месяца (С нач.)		По дебету счета 71				По кредиту счета 71								Остаток на конец месяца
				Дата	Выдано		Ито-го	Дата	Возврат неисп. аванса	№ ав. отчета	сч. 26	сч. 10	сч. 19	сч. и др.	Ито-го
		Д	К		Под отчет	Пере-расход
																Д	К
1 2	Семенов Иванов	1000		16.01.	7000		7000	15.01. 20.01.	50	21 22	950	6000	1200		950 7200	—	— 200
	Итого:	1000			7000		7000		50		950	6000	1200		8150	—	200

Приложение 6

Журнал-ордер № 10 по Кредиту счетов 02, 05, 10, 69, 70, 94, 96, 97, и т. д.

Кредит сч. Дебет сч.	02	05	10	…	Суммы, отраженные в других журналах-ордерах	Всего:
20 23 25 26 28 96 97	1500	120	20000 2850 150 100 400		2700 300	20000 2850 4200 570 — 100 400
Всего:	1500	120	23500		3000	28120

Журнал-ордер № 10/1 ведется по кредиту тех же счетов, что и журнал-ордер № 10, и по дебету прочих (не 20, 23, 25, 26, 28, 97, 96) и имеет такую же форму, что и журнал-ордер № 10 и дополнительно содержит итоговую строку 43 журнала-ордера № 10.

Приложение 7

Журнал-Ордер № 10/1

Кредит сч. Дебет сч.	02	05	10	20	70	Суммы, отраженные в других ж/ордерах	Итого:
43 69 91				20000	14000 85000		20000 14000 85000
Итого по ж/о №10/1				20000	99000		119000
Итого по ж/о №10	1500	120	23500	—	—	3000	28120
Всего по ж/о № 10 и 10/1	1500	120	23500	20000	99000	3000	147120

Приложение 8

Журнал-ордер № 13 по Кредиту сч. 01, 03, 04

№ п/п	Содержание (основание)	По кредиту сч. 01 в дебет счетов						Итого:
		сч. 91.2	сч. 02	сч.	сч.	сч.	сч.
1 2	Акт № 31 Акт № 32	15000 8000	5000 7000					20000 15000
	Итого:	23000	12000					35000

Аналогично выглядит форма журнала-ордера № 8, который ведется по кредиту счетов 68, 76…

Приложение 9

таблица № 6 «Расчет амортизации по ОС»

№ п/п	Наименование ОС	Первоначальная стоимость ОС, руб.	Срок полезного использования (в годах)	Суммы амортизации по подразделениям
				Основной цех	Вспомогательный цех	Заводоуправление
А	Поступило ОС: здания сооружения	100000 22000	85 50	36,6		98
	ИТОГО:	122000	-	36,6		98
Б	Выбыло ОС: оборудование хоз.инвентарь	40000 12000	4,2 2,8	357,1	793,6
	ИТОГО:	52000	-	357,1	793,6
В	Начислено в прошлом месяце	X	X	4200	2300	6100
Г	В отчетном месяце (стр.В+стр.А-стр.Б)	X	X	3879,5	1506,4	6198

Приложение 10

Расчет амортизации за месяц

№ п/п	Наименование	Первоначальная стоимость ОС, руб.	Срок полезного использования (в годах)	Сумма амортизации
1 2 3	Здание Оборудование Хоз.инвентарь	100000 15000 11000	85 4,2 2,8	98 297,6 331,3
	ВСЕГО:	115000	-	726,9

Приложение 11

Расчет ТЗР по израсходованным материалам

№ п/п	Содержание			Договорная цена	ТЗР	Фактическая себестоимость
1 2 3	С нач. по сч.10 Поступило материалов Итого:			10000 100000 110000	2000 20000 22000	12000 120000 132000
4	% ТЗР =	22000*100	= 20%
		110000
5	Израсходовано материалов ВСЕГО: в том числе: в основном цехе на производство продукции во вспомогательном цехе реализовано			90000 60000 10000 20000	18000 12000 2000 4000	108000 72000 12000 24000
6	Скон. по сч. 10			20000	4000	24000