Вопрос 1. Назначение и организация налоговой системы рф

Налог представляет собой обязательные взносы, взимаемые гос-вом с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Изъятие гос-вом в свою пользу определенной части ВВП, в виде обязательных взносов, является экономической сущностью налога.

Основная задача и функция налогов: фискальная (бюджетная). Через нее выполняется основное назначение налога: формирование финансовых ресурсов гос-ва, необходимых для выполнения его функций. В этой функции характерной чертой является то, что она ориентирует экономику на ближайшие цели и на текущие состояние экономики.

Поскольку сумма налога имеет количественное выражение, и есть необходимость сопоставления поступление налога с потребностями бюджета, в действие вступает контрольная функция налоговой системы. Оценивается эффективность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности, выявляется необходимость внесение изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Контрольная функция проявляется в условиях действия распределительной функции.

Распределительная функция начинает проявляться в большей степени, когда гос-во берет на себя дополнительные обязательства по содержанию и развитию сой. сферы( здравоохранение, культура ). Также когда возникает необходимость перераспределения доходов, полученных налогоплательщиками. Под воздействием данной функции поддерживается пропорции между накоплением и потреблением, между централизованными и децентрализованными инвестициями, между фондом оплаты труда и общественными фондами потребления.

Стимулирующая ( или дестимулирующая ) функция: заключается в создании определенных условий, при которых хозяйствующие субъекты заинтересованы повышать эффективность использования всех видов ресурсов. В отличие от бюджетной функции служит более отдаленной перспективе, т.е. влияя на выбор стратегии предприятия, оказывается воздействие на будущее состояние экономики. Реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объектов налогообразующей системы.

Преференции предоставляются в виде целевой программы налоговой льготы или налогового кредита.

Функция воспроизводственного назначения имеет четкую отраслевую направленность и ее выполняют следующие платежи:

1) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,

2) платежи за пользование природными ресурсами,

3) на воспроизводство минерально- сырьевой базы,

4) лесной доход,

5) отчисления в дорожные фонды.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юрид. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

По способу взимания Налоги делятся на прямые ( взимаются непосредственно с дохода или с имущества налогоплательщика) и косвенные ( включаются в цену товара и услуг). В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги делятся: фед., региональные и местные.

По целевой направленности налоги бывают: общие (предназначены для формирования доходной части бюджета) и целевые ( для финансирования конкретного направления гос. расходов).

Субъект налога – это физ. или юр. лицо, на которое законом возложена обязанность уплатить налог в бюджетный фонд.

Объект налога – это операции по реализации товаров, работ, услуг, стоимость реализованных товаров или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика закон связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостное или количественное выражение предмета н/о, выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. к ней применяется ставка налога.

Ставка налога – величина налоговых начислений на ед. н/о.

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в гос-ве в данный конкретный момент существенных условий н/о.

Система росс. налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, налоговые нормы. Наиболее общие подходы к вопросам н/о закреплены в Конституции РФ, общие принципы н/о – в НК РФ.

Согласно НК РФ, предусмотрена 3-уровневая система взимания налогов: фед. налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы.

Фед. налоги установлены Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории РФ: НДС, акцизы, налог на прибыль, ЕСН, налог на наследование и дарение и т.д.

Региональные налоги и сборы установлены в соответствие с Кодексом и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы, установленные в соответствие с Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из обязательных условий совершения гос. органом юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.